第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 3 頁(yè):多選題 |
第 5 頁(yè):判斷題 |
第 6 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 7 頁(yè):綜合題 |
第 8 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案 |
第 10 頁(yè):多選題答案 |
第 11 頁(yè):判斷題答案 |
第 12 頁(yè):計(jì)算分析題答案 |
第 13 頁(yè):綜合題答案 |
四、計(jì)算分析題
1.【答案】本題考核無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的核算。
(1)借:無(wú)形資產(chǎn)600
貸:研發(fā)支出——資本化支出598
銀行存款2
借:投資性房地產(chǎn)910
貸:銀行存款910
(2)2009年度無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=600/8=75(萬(wàn)元)
借:制造費(fèi)用75
貸:累計(jì)攤銷(xiāo)75
2009年度投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額=(910-10)/15×11/12=55(萬(wàn)元)
借:其他業(yè)務(wù)成本55
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊55
(3)借:銀行存款100
貸:其他業(yè)務(wù)收入100
(4)2010年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-75×2=450,則無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=450—420=30(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失30
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
(5)借:銀行存款1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入1000
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加50
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50
借:其他業(yè)務(wù)成本735
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊175
貸:投資性房地產(chǎn)910
借:銀行存款400
累計(jì)攤銷(xiāo)220
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸:無(wú)形資產(chǎn)600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20
營(yíng)業(yè)外收入30
【解析】出售時(shí)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(萬(wàn)元);專(zhuān)利技術(shù)出售時(shí)累計(jì)攤銷(xiāo)=75×2+420/6=220(萬(wàn)元)。
2.【答案】本題考核主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算及增值稅的計(jì)算。
(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:
、俳瑁簯(yīng)收賬款187.2
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)27.2
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128
貸:庫(kù)存商品128
②借:原材料480
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81.6
貸:應(yīng)付票據(jù)561.6
③借:在建工程280.8
貸:原材料240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)40.8
、芙瑁汗芾碣M(fèi)用140.4
貸:應(yīng)付職工薪酬140.4
借:應(yīng)付職工薪酬140.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本112
貸:庫(kù)存商品112
、萁瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資383.76
貸:其他業(yè)務(wù)收入328
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)55.76
借:其他業(yè)務(wù)成本328
貸:原材料328
、藿瑁捍幚碡(cái)產(chǎn)損溢93.6
貸:原材料80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13.6
⑦借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)30
貸:銀行存款30
(2)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交的增值稅額
6月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
=27.2+20.4+55.76
=103.36(萬(wàn)元)
6月份應(yīng)交未交的增值稅額
=103.36+40.8+13.6-81.6-32-30
=14.16(萬(wàn)元)