四、綜合題

　　1. 長(zhǎng)江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2008年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：

　　單位：萬(wàn)元

　　科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3500

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 29 其他業(yè)務(wù)收入 100

　　其他業(yè)務(wù)成本 60 投資收益 80

　　銷售費(fèi)用 80 營(yíng)業(yè)外收入 60

　　管理費(fèi)用 500 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 40

　　資產(chǎn)減值損失 160

　　營(yíng)業(yè)外支出 34

　　2008年12月份長(zhǎng)江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬(wàn)元

　　(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資200萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，廠部管理人員工資50萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元。

　　(3)本月收到增值稅返還100萬(wàn)元。

　　(4)本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬(wàn)元。

　　(5)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。

　　(6)12月31日，某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4萬(wàn)元。

　　(7)12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

　　(8)該公司適用所得稅稅率為25%。假定2008年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。2008年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬(wàn)元，年末余額為40萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬(wàn)元，年末余額為26萬(wàn)元。 假定按年確定所得稅費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)編制長(zhǎng)江公司2008年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制長(zhǎng)江公司2008年度利潤(rùn)表。

　　(答案中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年 單位：萬(wàn)元

　　項(xiàng) 目 本期金額

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　減：營(yíng)業(yè)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

　　加：營(yíng)業(yè)外收入

　　減：營(yíng)業(yè)外支出

　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)