四、計算分析題
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某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:
(1)經(jīng)批準于20×6年1月1日發(fā)行每張面值100元,票面利率為6%(實際利率與票面利率一致),期限5年的債券20000張,該債券為一次還本付息債券,每年12月31日計提利息,發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目,該項目建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目從20×6年1月1日開始動工,將于20×6年12月31日完工并達到預計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務:
、兕I用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本為200萬元,由于市場銷售狀況不好,目前市場售價也為200萬元,增值稅稅率為17%。
、谟蒙鲜鰝〉玫目铐椯徣牍こ涛镔Y一批,購買價為200萬元,增值稅為34萬元,用銀行存款支付。
、劢ㄔ焐a(chǎn)線領用上述購入的全部工程物資。
、芄こ探ㄔ爝^程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元,尚未支付。
、萜髽I(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關的供電服務共計140萬元。
、20×6年12月31日完工并達到預定可使用狀態(tài)。
(2)該生產(chǎn)線投入使用后,企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊,預計使用年限為4年,無殘值。
(3)20×8年6月末,由于企業(yè)經(jīng)營不善,需要一批資金周轉(zhuǎn),決定將該生產(chǎn)線處置,取得價款750萬元,價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用10萬元。
假定購入工程物資的增值稅應計入工程物資成本,20×6年應付債券利息應計入工程成本。
要求: (1)根據(jù)上述資料編制20×6年有關應付債券的會計分錄;
(2)根據(jù)資料(1)中①至⑥編制相關會計分錄;
(3)計算20×7、20×8年應計提的固定資產(chǎn)折舊金額;
(4)根據(jù)資料(3)編制固定資產(chǎn)處置的相關會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)
56:28
[答案]
(1)20×6年1月1日收到發(fā)行債券價款:
借:銀行存款 200
貸:應付債券—面值 200
20×6年12月31日應計提債券利息=200×6%=12(萬元):
借:在建工程 12
貸:應付債券—應計利息 12
(2)
、俳瑁涸诮üこ 234
貸:庫存商品 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34
、诮瑁汗こ涛镔Y 234
貸:銀行存款 234
③借:在建工程 234
貸:工程物資 234
、芙瑁涸诮üこ獭 180
貸:應付職工薪酬 180
、萁瑁涸诮üこ 140
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本140
、藿瑁汗潭ㄙY產(chǎn)800
貸:在建工程800(12+234+234+180+140)
(3)
20×7年應計提折舊額=800×4/10=320(萬元)
20×8年應計提折舊額=800×3/10×6/12=120(萬元)
(4)
借:固定資產(chǎn)清理 360
累計折舊 440
貸:固定資產(chǎn) 800
借:固定資產(chǎn)清理 10
貸:銀行存款 10
借:銀行存款 750
貸:固定資產(chǎn)清理 370
營業(yè)外收入
[知 識 點]固定資產(chǎn)的確認
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