【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,納稅人的下列支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。(應(yīng)試指南309頁(yè)第5題)
A.合理工資薪金總額2.5%以內(nèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)
B.企業(yè)所得稅稅款
C.交通罰款
D.消費(fèi)稅稅款
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)BC屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。選項(xiàng)AD可以在稅前扣除。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。(應(yīng)試指南304頁(yè)第2題)
A.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款
B.企業(yè)支付的合同違約金
C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
『正確答案』B
『答案解析』在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)支付的所得稅稅款、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)支付的特許權(quán)使用費(fèi)都是不得稅前扣除的。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.保險(xiǎn)公司按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除
B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除
C.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,允許在稅前扣除
『正確答案』ABD
『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【例題·單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中,不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。(應(yīng)試指南307頁(yè)第12題)
A.自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
『正確答案』C
『答案解析』自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除( )。
A.企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的設(shè)備
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
『正確答案』ACD
『答案解析』固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列資產(chǎn)中,計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。(應(yīng)試指南298頁(yè)例題8)
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
『正確答案』AB
『答案解析』下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
【例題·多選題】下列資產(chǎn)中,不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)
B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)
C.自創(chuàng)商譽(yù)
D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)
『正確答案』BCD
『答案解析』經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi),不得在應(yīng)納稅所得額中扣除,A選項(xiàng)可以扣除。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項(xiàng)目中,不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有( )。(應(yīng)試指南315頁(yè)第6題)
A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
『正確答案』BD
『答案解析』(1)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除,但是其依法改建的支出增加了計(jì)稅基礎(chǔ),此時(shí)改建支出可以繼續(xù)提取折舊扣除;A不選。(2)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得計(jì)算折舊扣除;B當(dāng)選。(3)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計(jì)算折舊,租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;C不選。(4)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;D當(dāng)選。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失是( )。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
C.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失
D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
『正確答案』ABCD
『答案解析』企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。
【例題·判斷題】企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí),需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定,其中,對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分,依據(jù)拍賣證明,認(rèn)定為資產(chǎn)損失。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題目表述正確。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中,應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有( )。(應(yīng)試指南315頁(yè)第11題)
A.紅利
B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
C.租金
D.利息
『正確答案』ACD
『答案解析』根據(jù)規(guī)定,未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出;取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
【例題·判斷題】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。( )
『正確答案』√
『答案解析』本題目表述正確。
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