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【例題·判斷題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,僅就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅( )。(應試指南309頁第3題)
『正確答案』×
『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,應當向我國繳納企業(yè)所得稅的有( )。(應試指南308頁第1題)
A.來源于中國境內(nèi),但與其在我國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得
B.來源于中國境外,但與其在我國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
C.來源于中國境內(nèi),且與其在我國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
D.來源于中國境外,且與其在我國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得
『正確答案』ABC
『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于非居民企業(yè)的表述中,正確的是( )。
A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D.依照外國法律成立,實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)規(guī)定,非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務所得按照提供勞務的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
D.特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
『正確答案』AD
『答案解析』B項提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定,表述不正確;C項權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,表述不正確。
【例題·判斷題】轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得的應稅所得來源地標準,按照所轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所在地確定。( )(應試指南309頁第1題)
『正確答案』×
『答案解析』動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
【例題·單選題】某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)。2014年度該企業(yè)的應納稅所得額為200萬元,該企業(yè)2014年度應繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。(應試指南312頁第3題)
A.50
B.40
C.30
D.20
『正確答案』C
『答案解析』根據(jù)規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,應繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬元)。
【例題·單選題】境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所。2012年8月,甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓了一項配方,取得轉(zhuǎn)讓費1000萬元。甲企業(yè)就該項轉(zhuǎn)讓費所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.250
B.200
C.150
D.100
『正確答案』D
『答案解析』非居民企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,甲企業(yè)應納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)。
【例題·多選題】企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。
A.債務的豁免
B.股權投資
C.勞務
D.不準備持有到期的債券投資
『正確答案』BCD
『答案解析』企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。企業(yè)取得非貨幣形式的收入包括:固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是( )。(應試指南312頁第4題)
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的,按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
『正確答案』B
『答案解析』(1)商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,A錯誤;(2)售后回購方式銷售商品的,一般情況下,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理,C錯誤;(3)銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理,D錯誤。
【例題·單選題】甲公司為乙公司的股東,投資成本為200萬元,占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元,甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司應確認股權轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。(應試指南306頁第9題)
A.120
B.180
C.200
D.300
『正確答案』D
『答案解析』轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后,為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300萬元。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項關于收入確認的表述中,正確的有( )。
A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額
B.以分期收款方式銷售貨物的,按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)
C.被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時,投資企業(yè)應作為股息、紅利收入,相應增加該項長期投資的計稅基礎
D.接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)
『正確答案』AD
『答案解析』(1)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn),B錯誤;(2)被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎,C錯誤。
【例題·單選題】某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元,按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元,為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2013年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額為( )萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
『正確答案』C
『答案解析』基本社會保險費可以全額在稅前扣除。企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元),在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
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