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2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》備考精選習(xí)題(9)

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  【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,有關(guān)費(fèi)用支出不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中,屬于該有關(guān)費(fèi)用的是( )。(應(yīng)試指南312頁第7題)

  A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

  C.職工福利費(fèi)

  D.職工教育經(jīng)費(fèi)

  『正確答案』D

  『答案解析』根據(jù)規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前扣除的有( )。

  A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

  B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用

  C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用

  D.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)支出

  『正確答案』ABD

  『答案解析』為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用屬于其他商業(yè)保險(xiǎn),不得扣除。

  【例題·單選題】某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元;2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為( )萬元。

  A.25

  B.28

  C.30

  D.32

  『正確答案』C

  『答案解析』2013年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1000×2.5%=25(萬元),2013年只能扣除25萬元,4萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;2014年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×2.5%=30(萬元),28萬元均準(zhǔn)予扣除,13年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元中可以在限額內(nèi)扣除,因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=28+2=30(萬元)。

  【例題·判斷題】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以據(jù)實(shí)全額扣除。( )(應(yīng)試指南309頁第2題)

  『正確答案』√

  『答案解析』對(duì)于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可以據(jù)實(shí)全額在企業(yè)所得稅前扣除。

  【例題·單選題】甲公司是位于北京的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),2016年實(shí)發(fā)工資總額為1000萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出65萬元;2017年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出120萬元,年度利潤總額250萬元,假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

  A.37.5

  B.41.1

  C.68.5

  D.95

  『正確答案』B

  『答案解析』符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2016年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1000×8%=80萬元,實(shí)際支出65萬元,當(dāng)年可以全部扣除。2017年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1200×8%=96萬元,實(shí)際支出120萬元,納稅調(diào)增120-96=24萬元,250+24=274萬元,應(yīng)納稅額=274×15%=41.1萬元。

  【例題·單選題】某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元,出租設(shè)備租金收入200萬元,發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

  A.10.8

  B.15

  C.16

  D.18

  『正確答案』A

  『答案解析』銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元),企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元),18×60%=10.8(萬元);因此本題選項(xiàng)A正確。

  【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元,當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí),下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中,正確的有( )。

  A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元

  B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

  C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為600萬元

  D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為200萬元

  『正確答案』AD

  『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元),但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元)。則可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是20萬元。(2)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元),準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。實(shí)際發(fā)生200萬元,所以稅前可以扣除200萬元。

  【例題·單選題】甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金200萬元,借款期限為4個(gè)月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款的月利率為0.3%,同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為( )萬元。

  A.8

  B.2.4

  C.0.8

  D.0.6

  『正確答案』B

  『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不許扣除。準(zhǔn)予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元。

  【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

  A.增值稅

  B.消費(fèi)稅

  C.土地增值稅

  D.房產(chǎn)稅

  『正確答案』A

  『答案解析』增值稅為價(jià)外稅,應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

  【例題·單選題】2013年度,某企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元,直接向受災(zāi)小學(xué)捐款20萬元,兩筆捐款均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年的利潤總額為1000萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

  A.1000

  B.1020

  C.1120

  D.1070

  『正確答案』B

  『答案解析』企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元,屬于公益性捐贈(zèng)支出,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則可以扣除的限額=1000×12%=120(萬元),實(shí)際捐贈(zèng)100萬元,可以全額稅前扣除;對(duì)于直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得稅前扣除,所以需要納稅調(diào)整20萬元。則該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

  【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有( )。

  A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

  B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

  C.納稅人通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

  D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

  『正確答案』CD

  『答案解析』允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng),直接捐贈(zèng)不可以扣除。

  【例題·判斷題】企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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