參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國債利息收入屬于免稅收入。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅前扣除。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;二是稅法優(yōu)先原則。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用稅率20%。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計算折舊。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)向股東分配的利潤和稅收滯納金是不能在計算所得稅時扣除的。向銀行取得經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險可以在計算所得稅時扣除。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項不正確。

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。

　　3、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題表述正確。

　　4、

　　【正確答案】 對

　　5、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 非居民企業(yè)負有有限納稅義務(wù)，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　6、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 本題表述正確。

　　7、

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;則該項研究開發(fā)費用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬元)。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，發(fā)生15萬元，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)。

　　職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，發(fā)生82萬元，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)。

　　職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5(萬元)，發(fā)生18萬元，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)。

　　職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)

　　【正確答案】 租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40÷24×9=25(萬元)

　　【提示】以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　【正確答案】 利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元)，實際列支500×10%=50(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元。調(diào)增50-30=20(萬元)

　　【正確答案】 違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬元。

　　【正確答案】 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+5=25.1(萬元)

　　【正確答案】 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=25.1×20%=5.02(萬元)

　　【提示】除工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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