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2014年會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考前沖刺試題(3)

來源:考試吧 2014-09-24 10:22:09 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
2014年中級會計(jì)職稱正在備考,考試吧為您整理了“2014年會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考前沖刺試題及解析”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 4 頁:多項(xiàng)選擇題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:簡答題
第 9 頁:綜合題

  四、簡答題(本類題共3小題,每小題6分,共18分。)

  56某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2010年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

  (1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元,當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票,注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元,煙絲全部驗(yàn)收入庫。

  (2)本月用自產(chǎn)的煙絲委托某加工廠加工卷煙,成本為100萬元,加工廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為5萬元,加工完成后收回20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條,每條200支),當(dāng)月未銷售。

  (3)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元。

  (4)自產(chǎn)卷煙1500箱,全部對外銷售,取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元,取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

  (5)銷售外購已稅煙絲50萬元,開具普通發(fā)票。

  (6)外購機(jī)器設(shè)備一套,從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元,貨款已付并驗(yàn)收入庫。

  已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元,比例稅率為56%。

  要求:

  (1)計(jì)算卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)計(jì)算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。

  (3)計(jì)算卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅。

  (4)計(jì)算卷煙廠9月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅。

  (5)計(jì)算卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含委托加工環(huán)節(jié)代收代繳部分)。

  參考解析

  (1)卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+5×17%+60×7%+2.2=211.25(萬元)。

  (2)委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格

  =(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

  =(100+5+20×250×200÷10000×0.003)÷(1-56%)

  =239.32(萬元)

  代收代繳的消費(fèi)稅

  =239.32×56‘%+20×250×200÷10000×0.003

  =134.32(萬元)

  (3)卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅:

  銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

  應(yīng)納增值稅=670.26-211.25=459.01(萬元)

  (4)卷煙廠9月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅=400×30%=120(萬元)

  (5)卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

  =4563÷(1+17%)×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120

  =2086.5(萬元)。

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