58某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)取得銷售收入4800萬元。

　　(2)銷售成本2686萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用1300萬元(其中廣告費820萬元);管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費30萬元);財務費用120萬元。

　　(4)銷售稅金320萬元(含增值稅240萬元)。

　　(5)營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出40萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款20萬元，支付環(huán)境污染罰款6萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費支出50萬元，職工教育經(jīng)費16萬元。

　　要求：計算本企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。

　　參考解析

　　(1)會計利潤總額=4800-2686-1300-700-120-(320-240)+140-40=14(萬元)。

　　(2)廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額=820-4800×15%=100(萬元)。

　　(3)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%04800×5%o=24(萬元)>30×60%=18(萬元)。業(yè)務招待費調(diào)增所得額=30-18=12(萬元)。

　　(4)捐贈支出扣除的限額=14×12%=1.68(萬元)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分，準予在計算應納所得額時扣除。支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除。因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=20-1.68+6=24.32(萬元)。

　　(5)職工工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生6萬元，因此不用納稅調(diào)整。職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生50萬元，調(diào)整增加所得額=50-42=8(萬元)。職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額16萬元，應該調(diào)整增加所得額=16-7.5=8.5(萬元)。

　　(6)應納稅所得額=14+100+12+24.32+8+8.5=166.82(萬元)。應繳納企業(yè)所得稅=166.82×25%=41.71(萬元)。

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