57某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機關(guān)申報：2010年度應(yīng)納稅所得額為1130.8萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅179.5萬元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅103.2萬元。在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　(1)實際扣除的“三項經(jīng)費”比稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)超支59萬元。

　　(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金74萬元已在管理費用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復(fù)扣除。

　　(3)將違法經(jīng)營罰款25萬元、稅收滯納金0.3萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。

　　(4)2010年6月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機器設(shè)備，合同約定租賃期10個月，租賃費15萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2010年度管理費用中扣除。

　　(5)從境外取得稅后利潤24萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%)，未補繳企業(yè)所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)“三項經(jīng)費”的稅前扣除比例是如何規(guī)定的?

　　(2)該企業(yè)將機器設(shè)備租賃費一次性扣除是否正確?說明理由。

　　(3)計算該企業(yè)2010年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額。

　　參考解析

　　(1)①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。③除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(2)該企業(yè)將機器設(shè)備租賃費一次性扣除不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租人固定資產(chǎn)支付的租賃費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(3)①境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額=[1130.8+59+74+25+0.3+(15÷10)×3]×25%=323.4(萬元);

　　②境外所得應(yīng)補繳的所得稅稅額=24÷(1-20%)×(25%一20%)=1.5(萬元);

　�、蹜�(yīng)補繳的所得稅稅額=323.4-179.5+1.5=145.4(萬元)。

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