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五、綜合題
1、【正確答案】 (1)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為=500+300=800(萬(wàn)元)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額，按限額750萬(wàn)元扣除。
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：
當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，所以，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬(wàn)元。
(3)福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬(wàn)元大于限額，按限額84萬(wàn)元扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=600×5%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬(wàn)元大于限額，按限額30萬(wàn)元扣除。
(4)稅法規(guī)定，購(gòu)銷活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除;計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除，消防部門(mén)檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除。
企業(yè)2010年稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。
(5)企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)
=315(萬(wàn)元)
企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬(wàn)元)
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