參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]C

　　[解析]自2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅。

　　2

　　[答案]C

　　[解析]郵局銷售郵票繳納營業(yè)稅;集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　3

　　[答案]D

　　[解析]郵政部門以外的單位銷售郵票，征收增值稅。其他選項是不征收增值稅的。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]ABD選項屬于增值稅不視同銷售的情形，進項稅不得抵扣。

　　5

　　[答案]C

　　[解析]根據規(guī)定，選項A屬于增值稅的兼營行為;選項B屬于增值稅的征稅范圍，但不屬于混合銷售行為;選項C屬于一并征收增值稅的混合銷售行為;選項D屬于特殊的混合銷售行為，應當分別繳納增值稅和營業(yè)稅。

　　6

　　[答案]B

　　[解析]印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖書屬于低稅率的范圍，所以按13%的稅率征收增值稅。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算銷項稅，應納增值稅=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。

　　8

　　[答案]C

　　[解析]由于外購貨物用于職工福利，相關貨物的進項稅不得抵扣，發(fā)生的運費也不得計算進項稅額抵扣。

　　9

　　[答案]B

　　[解析]可計算抵扣進項稅=(1200+80)×7%=89.6(元);按運費發(fā)票上注明的運輸費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅;如果發(fā)票所列項目不能把運輸費與其他雜費分開，則不可計算抵扣進項稅。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]當月銷項稅額=100×17%=17(萬元)。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]不得抵扣的進項稅=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)。

　　由于運輸費465元是按照7%扣除率抵扣過進項稅后的余額，因此要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅額轉出。

　　12

　　[答案]D

　　[解析]放棄免稅權后，36個月內不得再申請免稅。

　　13

　　[答案]D

　　[解析]根據規(guī)定，納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　14

　　[答案]C

　　[解析]對于除啤酒、黃酒以外的其他酒類應稅消費品，包裝物押金在收到時就要計入銷售額，計算繳納消費稅，以后沒收時不再計入銷售額計算繳納消費稅。該廠當月應繳納的消費稅=[480+(15+10)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=100.27+10=110.27(萬元)。

　　15

　　[答案]C

　　[解析]批發(fā)商之間銷售的卷煙屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。所以應納消費稅=300×5%=15(萬元)。

　　16

　　[答案]D

　　[解析]對于玉石首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;應稅消費品和非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當全部征收消費稅。商城應繳納的消費稅=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(萬元)。

　　17

　　[答案]C

　　[解析]游艇的征收范圍包括各類機動艇。

　　18

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC均不屬于消費稅的征稅范圍。

　　19

　　[答案]C

　　[解析]其他選項都是只征收增值稅，不征收消費稅。

　　20

　　[答案]C

　　[解析]已核定消費稅最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。

　　21

　　[答案]C

　　[解析]納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。

　　22

　　[答案]D

　　[解析]納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售額計算消費稅;但是要按照加權平均銷售價格計算增值稅。因此，該業(yè)務應繳納的消費稅=26000×5×10%=13000(元)。

　　23

　　[答案]C

　　[解析]稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。因此，該業(yè)務應繳納的消費稅=2500×30%=750(元)。

　　24

　　[答案]D

　　[解析]自產應稅消費品用于職工福利，應當視同銷售繳納消費稅。無同類消費品的銷售價格，應使用組成計稅價格。該化妝品廠應繳納的消費稅=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。

　　25

　　[答案]C

　　[解析]該企業(yè)當月在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=50×(1+20%)÷(1-30%)×30%=25.71(萬元)。