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2、某企業(yè)現(xiàn)有一項(xiàng)目需投資450萬元，項(xiàng)目壽命期為3年，預(yù)期每年可獲得息稅前利潤250萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。項(xiàng)目所需資金通過銀行借款取得，借款年利率10%。目前有四種計(jì)息方式可以選擇，請問站在稅務(wù)角度哪種方式更適合?
方案1：復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息;
方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息180.95萬元;
方案3：每年等額還本150萬元，并且每年支付剩余借款的利息;
方案4：每年付息，到期還本。
· 正確[答案]
方案1：復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息。
單位：萬元
|
①年數(shù) |
②年初所欠金額 |
③當(dāng)年利息=②×10% |
④當(dāng)年所還金額 |
⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④ |
⑥當(dāng)年投資收益 |
⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③ |
⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25% |
|
1 |
450 |
45 |
0 |
495 |
250 |
205 |
51.25 |
|
2 |
495 |
49.5 |
0 |
544.5 |
250 |
200.5 |
50.13 |
|
3 |
544.5 |
54.45 |
598.95 |
0 |
250 |
195.55 |
48.89 |
|
合計(jì) |
- |
148.95 |
- |
- |
- |
601.05 |
150.27 |
方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息180.95萬元。
單位：萬元
|
①年數(shù) |
②年初所欠金額 |
③當(dāng)年利息=②×10% |
④當(dāng)年所還金額 |
⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④ |
⑥當(dāng)年投資收益 |
⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③ |
⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25% |
|
1 |
450 |
45 |
180.95 |
314.05 |
250 |
205 |
51.25 |
|
2 |
314.05 |
31.41 |
180.95 |
164.51 |
250 |
218.59 |
54.65 |
|
3 |
164.51 |
16.45 |
180.96 |
0 |
250 |
233.55 |
58.39 |
|
合計(jì) |
- |
92.86 |
- |
- |
- |
657.14 |
164.29 |
方案3：每年等額還本150萬元，并且每年支付剩余借款的利息。
單位：萬元
|
①年數(shù) |
②年初所欠金額 |
③當(dāng)年利息=②×10% |
④當(dāng)年所還金額 |
⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④ |
⑥當(dāng)年投資收益 |
⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③ |
⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25% |
|
1 |
450 |
45 |
195 |
300 |
250 |
205 |
51.25 |
|
2 |
300 |
30 |
180 |
150 |
250 |
220 |
55 |
|
3 |
150 |
15 |
165 |
0 |
250 |
235 |
58.75 |
|
合計(jì) |
- |
90 |
- |
- |
- |
660 |
165 |
方案4：每年付息，到期還本。
單位：萬元
|
①年數(shù) |
②年初所欠金額 |
③當(dāng)年利息=②×10% |
④當(dāng)年所還金額 |
⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④ |
⑥當(dāng)年投資收益 |
⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③ |
⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25% |
|
1 |
450 |
45 |
45 |
450 |
250 |
205 |
51.25 |
|
2 |
450 |
45 |
45 |
450 |
250 |
205 |
51.25 |
|
3 |
450 |
45 |
495 |
0 |
250 |
205 |
51.25 |
|
合計(jì) |
- |
135 |
- |
- |
- |
615 |
153.75 |
由以上計(jì)算可知，從節(jié)稅角度看，方案1稅負(fù)最輕，其次是方案4，然后是方案2、方案3。
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