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2012年7月會計職稱《中級財務(wù)管理》月考試題

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 4 頁:判斷題
第 5 頁:計算分析題
第 7 頁:綜合題

  2、某企業(yè)現(xiàn)有一項目需投資450萬元,項目壽命期為3年,預(yù)期每年可獲得息稅前利潤250萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。項目所需資金通過銀行借款取得,借款年利率10%。目前有四種計息方式可以選擇,請問站在稅務(wù)角度哪種方式更適合?

  方案1:復(fù)利計息,到期一次還本付息;

  方案2:復(fù)利年金法,每年等額償還本金和利息180.95萬元;

  方案3:每年等額還本150萬元,并且每年支付剩余借款的利息;

  方案4:每年付息,到期還本。

  · 正確[答案]

  方案1:復(fù)利計息,到期一次還本付息。

  單位:萬元

①年數(shù)

②年初所欠金額

③當(dāng)年利息=②×10%

④當(dāng)年所還金額

⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④

⑥當(dāng)年投資收益

⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③

⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%

1

450

45

0

495

250

205

51.25

2

495

49.5

0

544.5

250

200.5

50.13

3

544.5

54.45

598.95

0

250

195.55

48.89

合計

-

148.95

-

-

-

601.05

150.27

  方案2:復(fù)利年金法,每年等額償還本金和利息180.95萬元。

  單位:萬元

①年數(shù)

②年初所欠金額

③當(dāng)年利息=②×10%

④當(dāng)年所還金額

⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④

⑥當(dāng)年投資收益

⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③

⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%

1

450

45

180.95

314.05

250

205

51.25

2

314.05

31.41

180.95

164.51

250

218.59

54.65

3

164.51

16.45

180.96

0

250

233.55

58.39

合計

-

92.86

-

-

-

657.14

164.29

  方案3:每年等額還本150萬元,并且每年支付剩余借款的利息。

  單位:萬元

①年數(shù)

②年初所欠金額

③當(dāng)年利息=②×10%

④當(dāng)年所還金額

⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④

⑥當(dāng)年投資收益

⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③

⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%

1

450

45

195

300

250

205

51.25

2

300

30

180

150

250

220

55

3

150

15

165

0

250

235

58.75

合計

-

90

-

-

-

660

165

  方案4:每年付息,到期還本。

  單位:萬元

①年數(shù)

②年初所欠金額

③當(dāng)年利息=②×10%

④當(dāng)年所還金額

⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④

⑥當(dāng)年投資收益

⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③

⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%

1

450

45

45

450

250

205

51.25

2

450

45

45

450

250

205

51.25

3

450

45

495

0

250

205

51.25

合計

-

135

-

-

-

615

153.75

  由以上計算可知,從節(jié)稅角度看,方案1稅負(fù)最輕,其次是方案4,然后是方案2、方案3。

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