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2012年7月會計職稱《中級財務(wù)管理》月考試題

來源：考試吧（Exam8.com）　2012-08-02 11:08:12　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

　　2、某企業(yè)現(xiàn)有一項目需投資450萬元，項目壽命期為3年，預(yù)期每年可獲得息稅前利潤250萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。項目所需資金通過銀行借款取得，借款年利率10%。目前有四種計息方式可以選擇，請問站在稅務(wù)角度哪種方式更適合?

　　方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息;

　　方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息180.95萬元;

　　方案3：每年等額還本150萬元，并且每年支付剩余借款的利息;

　　方案4：每年付息，到期還本。

　　· 正確[答案]

　　方案1：復(fù)利計息，到期一次還本付息。

　　單位：萬元

①年數(shù)	②年初所欠金額	③當(dāng)年利息=②×10%	④當(dāng)年所還金額	⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④	⑥當(dāng)年投資收益	⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③	⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%
1	450	45	0	495	250	205	51.25
2	495	49.5	0	544.5	250	200.5	50.13
3	544.5	54.45	598.95	0	250	195.55	48.89
合計	-	148.95	-	-	-	601.05	150.27

　　方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息180.95萬元。

　　單位：萬元

①年數(shù)	②年初所欠金額	③當(dāng)年利息=②×10%	④當(dāng)年所還金額	⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④	⑥當(dāng)年投資收益	⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③	⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%
1	450	45	180.95	314.05	250	205	51.25
2	314.05	31.41	180.95	164.51	250	218.59	54.65
3	164.51	16.45	180.96	0	250	233.55	58.39
合計	-	92.86	-	-	-	657.14	164.29

　　方案3：每年等額還本150萬元，并且每年支付剩余借款的利息。

　　單位：萬元

①年數(shù)	②年初所欠金額	③當(dāng)年利息=②×10%	④當(dāng)年所還金額	⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④	⑥當(dāng)年投資收益	⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③	⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%
1	450	45	195	300	250	205	51.25
2	300	30	180	150	250	220	55
3	150	15	165	0	250	235	58.75
合計	-	90	-	-	-	660	165

　　方案4：每年付息，到期還本。

　　單位：萬元

①年數(shù)	②年初所欠金額	③當(dāng)年利息=②×10%	④當(dāng)年所還金額	⑤當(dāng)年所欠金額=②+③-④	⑥當(dāng)年投資收益	⑦當(dāng)年稅前利潤=⑥-③	⑧當(dāng)年應(yīng)交所得稅=⑦×25%
1	450	45	45	450	250	205	51.25
2	450	45	45	450	250	205	51.25
3	450	45	495	0	250	205	51.25
合計	-	135	-	-	-	615	153.75

　　由以上計算可知，從節(jié)稅角度看，方案1稅負(fù)最輕，其次是方案4，然后是方案2、方案3。

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