| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
| 第 11 頁(yè)：答案及解析 |
2、(附加題)甲市百貨公司為增值稅一般納稅人2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
資料一：6月份的銷售貨物和購(gòu)進(jìn)貨物資料
(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅);同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)價(jià)格400元/只)(不含稅)，同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元;
(2)當(dāng)月逾期包裝物押金23400元。
(3)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元(不含稅)，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。
(4)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。
資料二：2010年全年收入及費(fèi)用情況：
2010年底，該百貨公司核算2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1705萬元，出租倉(cāng)庫(kù)取得租金收入30萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為25萬元，三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)326萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，廣告費(fèi)50萬元;營(yíng)業(yè)外支出3.5萬元，其中0.2萬元是交通罰款，當(dāng)期支付2009年的稅收滯納金2萬元;當(dāng)期用自產(chǎn)貨物投資，同類售價(jià)80萬元，貨物成本38萬元，企業(yè)按照成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費(fèi)。
資料三：該百貨公司2010年底的財(cái)務(wù)工作會(huì)議上，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)所得稅的納稅問題進(jìn)行了討論，相關(guān)的會(huì)議記錄如下：
(1)會(huì)計(jì)人員張某認(rèn)為，企業(yè)所得稅是按年計(jì)征的，因此預(yù)繳企業(yè)所得稅沒有意義，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)決要求預(yù)繳，那么可以每個(gè)月根據(jù)企業(yè)的情況確定預(yù)繳的方法。
(2)會(huì)計(jì)人員賈某認(rèn)為，企業(yè)如果發(fā)生虧損的話，由于不用繳納企業(yè)所得稅，因此次年不需要進(jìn)行納稅申報(bào)。
(3)會(huì)計(jì)主管馬某肯定了張某和賈某的觀點(diǎn)，并提出，為了減輕會(huì)計(jì)人員和辦稅人員的工作壓力，當(dāng)年的企業(yè)所得稅納稅資料，在年度終了之日起半年內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以了。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題：
(1)根據(jù)資料一的數(shù)據(jù)，計(jì)算該商場(chǎng)2010年6月應(yīng)納的增值稅額。
(2)根據(jù)資料二的數(shù)據(jù)，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、以及營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)根據(jù)資料三的內(nèi)容，分析會(huì)計(jì)人員張某、賈某和馬某的觀點(diǎn)是否正確?并說明理由。
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