四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得銷售收入8800萬元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入200萬元。2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益)。

　　(2)未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元;融資租賃方式租人的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元。

　　(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

　　(4)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得“工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

　　已知：甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額分別是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：84萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除：44萬元

　　C.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：420萬元

　　D.研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除：560萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：(1)選項(xiàng)AB：扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=140×60%=84(萬元)，扣除限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=8800×5‰=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除44萬元。(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，故在稅前準(zhǔn)予扣除=280×150%=420(萬元)。參考教材P239、P250。

　　51[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予在稅前計(jì)算折舊扣除的是(　　)。

　　A.未投入使用的廠房計(jì)提折舊120萬元

　　B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊45萬元

　　C.融資租賃方式租入的設(shè)備計(jì)提折舊80萬元

　　D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提折舊500萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。參考教材P242、P243。

　　52[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，對支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶(非關(guān)聯(lián)方)借款利息應(yīng)調(diào)整的數(shù)額是(　　)。

　　A.調(diào)增700×(7%-6%)=7(萬元)

　　B.調(diào)增700-700/7%×6%=100(萬元)

　　C.調(diào)減700×(7%-6%)=7(萬元)

　　D.調(diào)減700-700/7%×6%=100(萬元)

　　參考答案：B

　　參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。本題中700萬元是利息，故應(yīng)該將其換算為借款本金700÷7%=10000(萬元)，準(zhǔn)予扣除的利息為10000×6%=600(萬元)。故應(yīng)當(dāng)調(diào)增700-600=100(萬元)。參考教材P238。

　　53[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)在稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額表述中，正確的是(　　)。

　　A.職工福利費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×14%=70(萬元)

　　B.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2%=10(萬元)

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　D.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)額：500×2.5%=12.50(萬元)，超出的7.5萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有“職工教育經(jīng)費(fèi)”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。參考教材P236。

掃描/長按二維碼幫助會計(jì)師考試通關(guān)

2018中級會計(jì)報(bào)名入口

2018中級會計(jì)報(bào)名條件

下載歷年會計(jì)師真題卷

了解2018會計(jì)報(bào)考指南

會計(jì)職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2018初級會計(jì)職稱考試教材解析 ※ 新手報(bào)考指南 ※關(guān)注微信

　　2018年初級會計(jì)職稱考試視頻題庫 ※ 手機(jī)題庫下載 ※ 會計(jì)萬題庫

　　初級會計(jì)職稱歷年真題匯總※ 報(bào)名免費(fèi)提醒 ※ 2018年報(bào)名條件