材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和果酒。2016年8月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)一批小麥作為原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元、增值稅額13萬(wàn)元;支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。

　　(2)向農(nóng)民收購(gòu)一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸蕎麥，取得的丙運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額3萬(wàn)元。

　　因管理不善，購(gòu)進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購(gòu)進(jìn)部分的10%。

　　(3)甲酒廠將自產(chǎn)果酒用于本單位宴會(huì)招待，其成本為3.6萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)果酒價(jià)格。

　　(4)采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售白酒收取包裝物押金3.51萬(wàn)元。

　　(5)提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0萬(wàn)元。

　　已知：白酒、果酒適用的增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)適用增值稅稅率為6%，成本利潤(rùn)率為5%，果酒的消費(fèi)稅稅率為10%。上期留抵增值稅稅額0.68萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 甲酒廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：13萬(wàn)元

　　B.上期留抵的增值稅額：0.68萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)蕎麥的進(jìn)項(xiàng)稅額：40 × 13%+3=8.2(萬(wàn)元)

　　D.支付乙運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額：8÷(1+11%)×11%=0.79(萬(wàn)元)

　　參考答案：A,B

　　參考解析：(1)選項(xiàng)C：因管理不善，購(gòu)進(jìn)的蕎麥當(dāng)月發(fā)生霉變的部分，不得作進(jìn)項(xiàng)抵扣。購(gòu)進(jìn)蕎麥準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(40×13%+3)×(1-10%)=7.38(萬(wàn)元);(2)選項(xiàng)D：支付給運(yùn)輸小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，普通發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。參考教材P173。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 甲酒廠將果酒用于本單位宴會(huì)招待，下列稅務(wù)處理中正確的是(　　)。

　　A.自產(chǎn)自用的，無(wú)需繳納增值稅

　　B.視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)×17%=0.64(萬(wàn)元)

　　C.視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×17%=0.61(萬(wàn)元)

　　D.視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅稅額=3.6×(1+5%)÷(1-10%)× 17%=0.71(萬(wàn)元)

　　參考答案：D

　　參考解析：自產(chǎn)的果酒用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)視同銷(xiāo)售。無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)款的，應(yīng)組價(jià)計(jì)稅。果酒繳納消費(fèi)稅，故組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。參考教材P165、P171。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 甲酒廠當(dāng)月采用分期收款方式銷(xiāo)售白酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.(200+3.51)×17%=34.60(萬(wàn)元)

　　B.[200+3.5i÷(1+17%)]×17%=34.51(萬(wàn)元)

　　C.[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬(wàn)元)

　　D.[50+3.51÷(1+17%)]×17%=9.01(萬(wàn)元)

　　參考答案：C

　　參考解析：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。對(duì)銷(xiāo)售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅。包裝物押金收入視為含增值稅價(jià)款，故應(yīng)換算為不含稅價(jià)格：3.51÷(1+17%)=3(萬(wàn)元)。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[200×60%+3.51÷(1+17%)]×17%=20.91(萬(wàn)元)。參考教材P172、P180。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 甲酒廠提供釀酒技術(shù)轉(zhuǎn)讓增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.免征增值稅

　　B.10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　C.10÷(1+6%)×6%=0.57(萬(wàn)元)

　　D.10×6%=0.6(萬(wàn)元)

　　參考答案：A

　　參考解析：甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。參考教材P202。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)

2018中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名入口

2018中級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名條件

下載歷年會(huì)計(jì)師真題卷

了解2018會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2018初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材解析 ※ 新手報(bào)考指南 ※關(guān)注微信

　　2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試視頻題庫(kù) ※ 手機(jī)題庫(kù)下載 ※ 會(huì)計(jì)萬(wàn)題庫(kù)

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱歷年真題匯總※ 報(bào)名免費(fèi)提醒 ※ 2018年報(bào)名條件