答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：單位租賃或者承包給其他單位或個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。選項C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請一般納稅人資格認定。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC：屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營業(yè)稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】當月該白酒廠的增值稅銷項稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進項稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進項稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計算銷項稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計算銷項稅額，取得抵債的鋼材用于不動產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額不得抵扣。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】該化妝品廠進口化妝品應(yīng)繳納進口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】該舊貨經(jīng)營單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】該自行車廠當月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】該運輸企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費稅;選項CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D：帆艇不屬于消費稅的征稅范圍。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項B：不存在抵扣消費稅稅款的規(guī)定;選項C：外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費稅稅款準予扣除。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進項稅額，不繳納營業(yè)稅;選項B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當一并征收增值稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅;選項C：不征收營業(yè)稅;選項D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】該建筑公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】該高爾夫球場當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】該廣告公司當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。

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