五、綜合題(本類題共2題，共25分，第1小題10分，第2小題15分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù);計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內容，必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　50C公司只生產一種產品。相關預算資料如下：

　　資料一：預計每個季度實現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現(xiàn) 金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數(shù)據(jù)如 下表所示：

　　資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付 現(xiàn)金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問 題。部分與直接材料采購預算有關的數(shù)據(jù)如表所示：

　　資料三：預計公司的年變動制造費用預算總額為200000元，年預算工時為40000小時， 年預算產量為1000件，其中第1季度工時為8000小時，第2季度工時為9000小時，第 3季度工時為11000小時，第4季度工時為12000小時，年固定制造費用預算總額為 360000元，其中折舊費用為120000元。

　　資料四：若該年度公司實際的年生產量為1050件，實際耗用的工時為40000小時，實際 發(fā)生的固定制造費用400000元，實際發(fā)生的變動制造費用為210000元。

　　要求：

　　(1) 根據(jù)資料一確定該表中用字母表示的數(shù)值。

　　(2) 根據(jù)資料二確定該表中用字母表示的數(shù)值。

　　(3) 根據(jù)資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。

　　(4) 根據(jù)資料三計算預算的變動制造費用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)。

　　(5)根據(jù)資料三和資料四，計算該年變動制造費用耗費差異和變動制造費用效率差異, 以及固定制造費用的耗費差異和能量差異。

　　參考解析

　　【答案】

　　實際的單件工時=40000/1050 =38. 10 (小時/件)

　　變動制造費用的耗費差異=(5.25 -5) x40000 = 10000 (元)

　　變動制造費用的效率差異=(40000 -1050 x40) x5 = -10000 (元)

　　固定制造費用的耗費差異=400000-360000 =40000 (元)

　　固定制造費用的能量差異=360000-1050 x40x9 = -18000 (元)

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