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2014年會計職稱《中級財務(wù)管理》臨考預(yù)測試題(2)

來源:考試吧 2014-10-10 11:08:45 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計算分析題
第 7 頁:綜合題
第 8 頁:答案及解析

  五、綜合題

  1、C公司生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。目前的信用政策為“2/15,n/30”,占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的應(yīng)收賬款中,有80%可以在信用期內(nèi)收回,另外20%在信用期滿后10天(平均數(shù))收回。逾期賬款的收回,需要支出占逾期賬款額10%的收賬費用。如果明年繼續(xù)保持目前的信用政策,預(yù)計甲產(chǎn)品銷售量為4萬件,單價100元,單位變動成本60元,平均每件存貨的變動成本為50元;乙產(chǎn)品銷售量為2萬件,單價300元,單位變動成本240元,平均每件存貨的變動成本為200元。固定成本總額為120萬元,平均庫存量為銷售量的20%。

  如果明年將信用政策改為“5/10,n/20”,預(yù)計不會影響壞賬損失、產(chǎn)品的單價、單位變動成本、每件存貨的平均變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu),而銷售額將增加到1200萬元。與此同時,享受折扣的比例將上升至銷售額的70%;不享受折扣的應(yīng)收賬款中,有50%可以在信用期內(nèi)收回,另外50%可以在信用期滿后20天(平均數(shù))收回。這些逾期賬款的收回,需要支出占逾期賬款額10%的收賬費用。固定成本總額為130萬元,平均庫存量為銷售量的25%。

  該公司應(yīng)收賬款及存貨的資金成本為12%。

  要求:

  (1)假設(shè)公司繼續(xù)保持目前的信用政策,計算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息,以及存貨占用資金的應(yīng)計利息(一年按360天計算,計算結(jié)果以萬元為單位);

  (2)假設(shè)公司采用新的信用政策,計算其平均收現(xiàn)期和應(yīng)收賬款應(yīng)計利息,以及存貨占用資金的應(yīng)計利息;

  (3)計算改變信用政策引起的損益變動凈額,并據(jù)此說明公司應(yīng)否改變信用政策。

  2、已知:甲、乙、丙三個企業(yè)的相關(guān)資料如下:

  資料一:甲企業(yè)歷史上現(xiàn)金占用與銷售收入之間的關(guān)系如表所示:

  現(xiàn)金與銷售收入變化情況表          單位:萬元

年度

銷售收入

現(xiàn)金占用

2008
2009
2010
2011
2012
2013

20400
20000
21600
22200
23000
24000

1360
1400
1380
1420
1460
1500

  資料二:乙企業(yè)2013年12月31日資產(chǎn)負債表(簡表)如表所示:

  乙企業(yè)資產(chǎn)負債表(簡表)

  2013年12月31日         單位:萬元

資產(chǎn)

負債和所有者權(quán)益

現(xiàn)金
應(yīng)收賬款
存貨
固定資產(chǎn)凈值

750
2250
4500
4500

應(yīng)付費用
應(yīng)付賬款
短期借款
公司債券
實收資本
留存收益

1500
750
2750
2500
3000
1500 

資產(chǎn)合計

12000

負債和所有者權(quán)益合計

12000

  該企業(yè)2014年的相關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)為:銷售收入20000萬元,新增留存收益100萬元;不變現(xiàn)金總額1000萬元,每元銷售收入占用變動現(xiàn)金0.05元,其他與銷售收入變化有關(guān)的資產(chǎn)負債表項目預(yù)測數(shù)據(jù)如表所示:

  相關(guān)資產(chǎn)負債項目與銷售收入變化情況表

年度

年度不變資金(a)(萬元)

每元銷售收入所需變動資金(b)(元)

應(yīng)收賬款
存貨
固定資產(chǎn)凈值
應(yīng)付費用
應(yīng)付賬款

570
1500
4500
300
390

0.14
0.25
0
0.1
0.03

  資料三:丙企業(yè)2013年末總股數(shù)為600萬股,該年利息費用為1000萬元,假定該部分利息費用在2014年保持不變,預(yù)計2014年銷售收入為30000萬元,預(yù)計息稅前利潤與銷售收入的比率為12%。該企業(yè)決定于2014年初從外部籌集資金1700萬元。具體籌資方案有兩個:

  方案1:發(fā)行普通股股票200萬股,發(fā)行價每股8.5元。2013年每股股利為0.5元,預(yù)計股利增長率為5%。

  方案2:平價發(fā)行債券1700萬元,債券票面利率為10%,期限為5年,每年年末付息一次,到期一次還本。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  假定上述兩方案的籌資費用均忽略不計。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一,運用高低點法測算甲企業(yè)2014年的現(xiàn)金需求量。(2014年預(yù)計銷售收入23000萬元)

  (2)根據(jù)資料二為乙企業(yè)完成下列任務(wù):

 、侔床襟E建立總資金需求模型;

 、跍y算2014年資金需求總量;

 、蹨y算2014年外部籌資量。

  (3)根據(jù)資料三為丙企業(yè)完成下列任務(wù):

  ①計算2014年預(yù)計息稅前利潤;

 、谟嬎忝抗墒找鏌o差別點;

  ③根據(jù)每股收益無差別點法做出最優(yōu)籌資方案決策,并說明理由。

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