資產(chǎn) |
年末數(shù) |
資產(chǎn) |
年末數(shù) |
|
|
|
應(yīng)付股利 |
-210 |
|
應(yīng)收賬款 |
-357.83 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
-38.56 |
|
存貨 |
385 |
盈余公積 |
-13.95 |
|
固定資產(chǎn) |
-200 |
其中：公益金 |
-4.65 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
41.25 |
未分配利潤(rùn) |
130.94 |
|
資產(chǎn)合計(jì) |
-131.58 |
|
-131.58 |
（4）甲公司2008年利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整如下(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀)：
利潤(rùn)表
2007年
項(xiàng) 目 |
業(yè)務(wù)① |
業(yè)務(wù)③ |
業(yè)務(wù)⑥ |
合計(jì) |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
-200 |
|
|
-200 |
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
-185 |
|
|
-185 |
|
營(yíng)業(yè)稅費(fèi) |
|
|
|
|
|
銷售費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
管理費(fèi)用 |
-1.17 |
125 |
|
123.83 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
|
|
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
|
|
投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
|
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
-13.83 |
-125 |
|
-138.83 |
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
|
|
0 |
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
|
|
0 |
|
三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”填列） |
-13.83 |
-125 |
|
-138.83 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
-4.56 |
-41.25 |
|
-45.81 |
|
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”填列） |
-9.27 |
-83.75 |
|
-93.02 |
|
加：年初未分配利潤(rùn) |
|
|
|
0 |
|
六、可供分配的利潤(rùn) |
-9.27 |
-83.75 |
|
-93.02 |
|
減：提取法定盈余公積 |
-0.93 |
-8.38 |
|
-9.30 |
|
提取法定公益金 |
-0.46 |
-4.19 |
|
-4.65 |
|
七、可供股東分配的利潤(rùn) |
-7.88 |
-71.19 |
|
-79.06 |
|
減：提取任意盈余公積 |
|
|
|
|
|
已分配普通股股利 |
|
|
-210 |
-210 |
|
八、未分配利潤(rùn) |
-7.88 |
-71.19 |
210 |
130.94 |
（二）【答案及解析】
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。
①的會(huì)計(jì)處理不正確。
②的會(huì)計(jì)處理不正確。
③的會(huì)計(jì)處理正確�！�
④的會(huì)計(jì)處理不正確。
(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的(本文由北 京 安 通 學(xué) 校 提 供 歡迎閱讀),編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。
①借：庫(kù)存商品 10
貸：以前年度損益調(diào)整10
借：以前年度損益調(diào)整3.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅3.3
②借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
貸：預(yù)收賬款 234
借：庫(kù)存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整140
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅19.8［＝（200-140）×33%］
貸：以前年度損益調(diào)整 19.8
④借：以前年度損益調(diào)整500
貸：預(yù)收賬款 500
借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整350
借：遞延所得稅資產(chǎn)49.5［＝（500-350）×33%］
貸：以前年度損益調(diào)整49.5
將上述分錄合并轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 134
貸:以前年度損益調(diào)整 134
借:盈余公積20.1
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20.1
(3)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：
項(xiàng) 目 |
業(yè)務(wù)① |
業(yè)務(wù)② |
業(yè)務(wù)④ |
合計(jì)數(shù) |
|
一、營(yíng)業(yè)收入 |
10 |
-200 |
-500 |
-690 |
|
減：營(yíng)業(yè)成本 |
|
-140 |
-350 |
-490 |
|
營(yíng)業(yè)稅費(fèi) |
|
|
|
0 |
|
銷售費(fèi)用 |
|
|
|
0 |
|
管理費(fèi)用 |
|
|
|
0 |
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
0 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
|
0 |
|
加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
0 |
|
投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
|
|
|
0 |
|
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
10 |
-60 |
-150 |
-200 |
|
加：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
|
|
0 |
|
減：營(yíng)業(yè)外支出 |
|
|
|
0 |
|
三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”填列） |
10 |
-60 |
-150 |
-200 |
|
減：所得稅費(fèi)用 |
3.30 |
-19.80 |
-49.50 |
-66 |
|
四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”填列） |
6.70 |
-40.20 |
-100.50 |
-134 |
|
加：年初未分配利潤(rùn) |
|
|
|
0 |
|
六、可供分配的利潤(rùn) |
6.70 |
-40.20 |
-100.50 |
-134 |
|
減：提取法定盈余公積 |
0.67 |
-4.02 |
-10.05 |
-13.40 |
|
提取法定公益金 |
0.34 |
-2.01 |
-5.03 |
-6.70 |
|
七、可供股東分配的利潤(rùn) |
5.70 |
-34.17 |
-85.43 |
-113.90 |
|
減：提取任意盈余公積 |
|
|
|
0 |
|
已分配普通股股利 |
|
|
|
0 |
|
八、未分配利潤(rùn) |
5.70 |
-34.17 |
-85.43 |
-113.90 |
推薦：2007年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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| 主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | 主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||
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| 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 | 孫繼秋 | 講 座 | 游文麗 | 21 | 講 座 | | |
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