2007年會計職稱《中級會計實務》預測試題(B)

五、綜合題(本類題共2題，第1題22分，第2小題20分：共42分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
（一）甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內(nèi)賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度財務報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2009年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。該批商品的應收賬款一直未收回。
(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2008年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工尚未對外銷售。

(5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。

要求：

(1)指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷、⑸、⑹事項哪些屬于調(diào)整事項。

(2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

(3)填列甲公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額 (“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)　

（二）豐順股份有限公司系上市公司(以下簡稱豐順公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)。豐順公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。

豐順公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。豐順公司2007年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2008年4月25日對外報出，實際對外公布日為2008年4月30日。

豐順公司財務負責人在對2007年度財務會計報告進行復核時，對2007年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2008年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2008年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，豐順公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向豐順公司支付341萬元。

1月6日，豐順公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

豐順公司的會計處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營業(yè)務收入290
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5l
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150

(2)10月15日，豐順公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15，豐順公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；豐順公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，豐順公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
豐順公司的會計處理如下：

借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務成本140
貸：庫存商品140

(3)12月1日，豐順公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，豐順公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為807萬元。至12月31日，豐順公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

豐順公司的會計處理如下：
借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務成本80
貸：庫存商品80

(4)12月1日，豐順公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用)；豐順公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，豐順公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，豐順公司的安裝工作尚未結(jié)束。
豐順公司的會計處理如下：

借：銀行存款585
貸：主營業(yè)務收入500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業(yè)務成本350
貸：庫存商品350

要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應交稅費—應交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調(diào)整金額　

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

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