2007年會計職稱《中級會計實務》預測試題(B)

　四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題8分，第2小題10分：共18分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　經(jīng)典推薦：2007年會計資格考試命題預測 
要求：
1、編制A公司有關(guān)事項的處理分錄；
2、對資產(chǎn)負債表及利潤表的如下項目作出相應調(diào)整。

（二）達能股份有限公司（以下簡稱達能公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。達能公司銷售商品為主營業(yè)務,提供勞務輔助業(yè)務。2001年12月，達能公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，試編制這些經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（達能公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。達能公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

（3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元；該協(xié)議規(guī)定，達能公司應在2002年5月1日將該批商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。

（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。達能公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為修理入員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，達能公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

2007年會計職稱考試全真模擬試題及答案匯總 

（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，達能公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，達能公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。

（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(本文由北 京 安 通 學 校 提 供 歡迎閱讀)（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（7）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。該批商品的實際成本為200萬元。

（8）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，達能公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

根據(jù)上述資料，作出達能公司的賬務處理。