五、綜合題

　　1.甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。

　　(5)攤銷(xiāo)遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理贊用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。

　　(11)年末將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“買(mǎi)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2011年)

　　【答案】

　　(1)①借：固定資產(chǎn)　　3500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　595

　　貸：實(shí)收資本　　2000

　　資本公積——資本溢價(jià)　　2095

　�、诮瑁恒y行存款　　25

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　38

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　50

　　營(yíng)業(yè)外收入　　13

　　③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)　　90

　　貸：資本公積——其他資本公積　　90

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　50

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　50

　�、萁瑁哼f延收益　　31

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　31

　�、藿瑁簾o(wú)形資產(chǎn)　　200

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　200

　　(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬(wàn)元)。

　　(3)①借：所得稅費(fèi)用　　1281

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　1281

　　借：本年利潤(rùn)　　1281

　　貸：所得稅費(fèi)用　　1281

　　②借：本年利潤(rùn)　　3813

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　3813

　�、劢瑁豪麧�(rùn)分配——提取法定盈余公積　　381.3

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　381.3

　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積　　360

　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　360

　�、芙瑁豪麧�(rùn)分配——未分配利潤(rùn)741.3

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　381.3

　　——提取任意盈余公積360

　　(4)“實(shí)收資本”項(xiàng)目期末余額=4000+2000=6000(萬(wàn)元)

　　“資本公積”項(xiàng)目期末余額=400+2095+90=2585(萬(wàn)元)

　　“盈余公積”項(xiàng)目期末余額=800+381.3+360=1541.3(萬(wàn)元)

　　“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額=200+(3813-381.3—360)=3271.7(萬(wàn)元)。

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率是25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷(xiāo)售均不含增值稅，商品、材料銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下：

　　資料1：2008年甲公司營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為12.3%，凈資產(chǎn)收益率為5.6%。資料2：2009年1月至11月甲公司損益類(lèi)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示：

 

　　資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)12月5日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。

　　(2)12月10日，向丙公司銷(xiāo)售A材料一批。

　　該批處理的銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為

　　0.85萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷(xiāo)售款項(xiàng)存入銀行。

　　(3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。

　　(4)12月31日，計(jì)提公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷(xiāo)公司管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。

　　(5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元，教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。

　　(6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料3中(1)至(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2010年)

　　【答案】

　　(1)①借：應(yīng)收票據(jù)　　70.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　10.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　45

　　貸：庫(kù)存商品　　45

　　②借：銀行存款　　5.85(2)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　0.85

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　4

　　貸：原材料　　4

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理　　8

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　8

　�、芙瑁汗芾碣M(fèi)用　　13

　　貸：累計(jì)折舊　　5

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　8

　�、萁瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　2

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　1

　　⑥借：所得稅費(fèi)用　　75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　75

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：

　　甲公司2009年度單位：萬(wàn)元

　　注：已將與財(cái)務(wù)指標(biāo)分析相關(guān)內(nèi)容刪除。

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)通關(guān)必備輔導(dǎo)資料

　　名師2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試強(qiáng)化復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材變化對(duì)比匯總

　　考試吧總結(jié)：2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試所涉及考點(diǎn)