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3.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下:
(1)1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示:
注:①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計(jì)科目。
、诒碇虚L期借款為2007年10月1日從銀行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。
(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
、3月10日,收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行。
、4月15日,收到C公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫,增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元,增值稅稅額17萬元,其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
、4月20日,對廠房進(jìn)行更新改造,發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬元,所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬元(該設(shè)施原價(jià)500萬元,已提折舊167萬元,已提減值準(zhǔn)備33萬元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其后續(xù)支出符合資本化條件。
④1至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬元。
、6月30日從乙銀行借款200萬元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅):持銀行匯票購進(jìn)材料500萬元;持銀行本票購進(jìn)庫存商品300萬元;簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。
⑦12月31日,經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元,應(yīng)計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日,以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元,該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。
、12月31日,經(jīng)減值測試,應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。
長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外,不考慮其他因素。要求:
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額:
(1)應(yīng)收賬款:
(2)預(yù)付款項(xiàng);
(3)長期股權(quán)投資;
(4)固定資產(chǎn):
(5)應(yīng)付票據(jù);
(6)應(yīng)付賬款;
(7)應(yīng)付職工薪酬;
(8)長期借款。
(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)
【答案】
(1)應(yīng)收賬款賬面余額為600萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元,資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額為400萬元。
(2)預(yù)付下個(gè)月即下年度1月份的租金,要確認(rèn)預(yù)付賬款,預(yù)付款項(xiàng)=150-117+2=35(萬元)。
(3)長期股權(quán)投資=2500+9000×30%=5200(萬元)
(4)固定資產(chǎn)=3000-900-200-100-300+500=2000(萬元)
(5)應(yīng)付票據(jù)=800(萬元)(6)應(yīng)付賬款=1050(萬元)
(7)應(yīng)付職工薪酬=200+50=250(萬元)
(8)長期借款=200(萬元)(期初長期借款300萬元,應(yīng)列入到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目)。
4.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),不考慮其他因素。2007年4月,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)銷售商品一批,按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元,由于是成批銷售,甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元,市場售價(jià)為10萬元。
(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷售一批原材料,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元,款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。
(5)將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元,預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元,合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末,該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元,營業(yè)外支出5萬元。
要求:
(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。
(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)
【答案】
(1)①借:應(yīng)收賬款 210.6
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.6
借:主營業(yè)務(wù)成本 150
貸:庫存商品 150
、诮瑁簯(yīng)付職工薪酬 11.7
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借:主營業(yè)務(wù)成本 8
貸:庫存商品 8
借:管理費(fèi)用 11.7
貸:應(yīng)付職工薪酬 11.7
、劢瑁恒y行存款 20
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
④借:銀行存款 93.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6
借:其他業(yè)務(wù)成本 59
貸:原材料 59
、萁瑁哼f延收益 300
貸:營業(yè)外收入 300
⑥借:預(yù)收賬款 10
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入) 10(100×60%-50)
借:其他業(yè)務(wù)成本(或主營業(yè)務(wù)成本) 7(70×60%-35)
貸:勞務(wù)成本 7
、呓瑁汗芾碣M(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
營業(yè)外支出 5
貸:銀行存款 35
(2)營業(yè)收入=180+10+20+80+10=300(萬元)
營業(yè)成本=150+8+59+7=224(萬元)
營業(yè)利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)
利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)。
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