5.甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元)，丙公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

　　(3)行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

　　(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

　　(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。

　　(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

　　(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　(8)丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

　　(9)將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(10)年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元;甲公司決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)：

　　①貨幣資金;②存貨;③應(yīng)收賬款;④長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2008年)【答案】

　　(1)①借：應(yīng)收賬款　　50

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　50

　　借：銀行存款　　50

　　貸：應(yīng)收賬款　　50

　　②借：原材料　　840

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　142.8

　　貸：實(shí)收資本　　982.8

　�、劢瑁汗芾碣M(fèi)用　　2

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品　　2

　　④借：壞賬準(zhǔn)備　　80

　　貸：應(yīng)收賬款　　80

　�、萁瑁捍幚碡�(cái)產(chǎn)損溢　　100

　　貸：原材料　100

　　⑥借：應(yīng)收股利　　200(1000×20%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　200

　�、呓瑁恒y行存款　　200

　　貸：應(yīng)收股利　　200

　�、嘟瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　300(1500×20%)

　　貸：投資收益　　300

　�、峤瑁涸牧稀　�30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　5.1

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　32

　　銀行存款　　3.1

　　(2)計(jì)提減值準(zhǔn)備前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬(wàn)元)

　　應(yīng)該計(jì)提的減值金額=650-560=90(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　90

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　90

　　(3)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(萬(wàn)元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，因此應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　76

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　76

　　(4)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前應(yīng)收賬款的賬面余額=300—80=220(萬(wàn)元)

　　壞賬準(zhǔn)備期末余額=220×10%=22(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-(30+50-80)=22(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　22

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22

　　(5)①貨幣資金=450+50+200-3.1=696.9(萬(wàn)元)

　�、诖尕�=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬(wàn)元)

　　③應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬(wàn)元)

　�、荛L(zhǎng)期股權(quán)投資=550-200+300-90=5613(萬(wàn)元)。

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