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四、計(jì)算題
1、
【正確答案】
(1)借:在建工程 452
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)76.5
貸:銀行存款 528.5
借:在建工程 50
貸:原材料 50
借:在建工程 25
貸:工程物資 25
借:在建工程 33
貸:銀行存款 33
借:固定資產(chǎn) 560
貸:在建工程 560
(2)2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2=112(萬(wàn)元)
2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(萬(wàn)元)
(3)2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(560-112-179.2)-240=28.8(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 28.8
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28.8
(4)2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=240×2/3=160(萬(wàn)元)
(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程 80
累計(jì)折舊 451.2
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 28.8
貸:固定資產(chǎn) 560
(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程 56
貸:銀行存款 56
借:固定資產(chǎn) 136
貸:在建工程 136
(7)2012年修理支出的賬務(wù)處理:
借:管理費(fèi)用 0.5
貸:銀行存款 0.5
(8)2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8×9/12=11.25(萬(wàn)元)
2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(136-16)/8=15(萬(wàn)元)
處置時(shí)的賬面價(jià)值=136-11.25-15=109.75(萬(wàn)元)
處置凈損失=109.75-30-50+2=31.75(萬(wàn)元)
(9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)清理 109.75
累計(jì)折舊 26.25
貸:固定資產(chǎn) 136
借:銀行存款 30
貸:固定資產(chǎn)清理 30
借:銀行存款 50
貸:固定資產(chǎn)清理 50
借:固定資產(chǎn)清理 2
貸:銀行存款 2
借:營(yíng)業(yè)外支出 31.75
貸:固定資產(chǎn)清理 31.75
【答案解析】
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 甲股份有限公司的賬務(wù)處理如下:
(l)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借:工程物資 585 000
貸:銀行存款 585 000
(2)工程領(lǐng)用物資
借:在建工程——廠房 545 000
貸:工程物資 545 000
(3)工程領(lǐng)用原材料
借:在建工程——廠房 74 880
貸:原材料 64 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10 880
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出
借:在建工程——廠房 50 000
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 50 000
(5)計(jì)提工程人員工資
借:在建工程——廠房 95 800
貸:應(yīng)付職工薪酬 95 800
(6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理結(jié)算手續(xù),固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。
借:固定資產(chǎn)——廠房 765 680
貸:在建工程——廠房 765 680
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨
借:原材料 34 188.03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97
貸:工程物資 40 000
(8)7月中旬,按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本
借:固定資產(chǎn)——廠房 34 320
貸:應(yīng)付職工薪酬 34 320
【答案解析】
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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