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五、綜合題
1、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬(wàn)元，增值稅額為195.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2009年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年2年3年4年5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835
(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2012年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2012年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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