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四、計算題
1、
【正確答案】 (1)甲產(chǎn)品
可變現(xiàn)凈值=1 060-30=1 030(萬元)
甲產(chǎn)品的成本為1 000萬元,小于可變現(xiàn)凈值1 030萬元,應(yīng)將原計提的存貨跌價準(zhǔn)備40萬元全部轉(zhuǎn)回。
借:存貨跌價準(zhǔn)備 40
貸:資產(chǎn)減值損失 40
(2)乙產(chǎn)品
有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)
有合同部分的成本=400×20%=80(萬元)
應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=80-74=6(萬元)
借:資產(chǎn)減值損失 6
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 6
無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬元)
無合同部分的成本=400×80%=320(萬元)
因為可變現(xiàn)凈值高于成本,不計提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)丙材料
可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元)
材料成本為250萬元,應(yīng)計提55萬元的跌價準(zhǔn)備。
借:資產(chǎn)減值損失 55
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 55
(4)丁材料
有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(1-10%)×7=252(萬元)
有合同的X產(chǎn)品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(萬元)
有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計量。
無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13=409.5(萬元)
無合同的X產(chǎn)品成本=15×30/20×13+10×13=422.5(萬元)
由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計價。
無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(萬元)
無合同部分的丁材料成本=15×30/20×13=292.5(萬元)
無合同部分的丁材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=292.5-279.5=13(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 13
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 13
【答案解析】
【該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 (1)甲公司有關(guān)會計處理如下:
、侔l(fā)出委托加工材料時:
借:委托加工物資 620 000
貸:原材料 620 000
、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時:
增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率
應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
組成計稅價格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
應(yīng)支付的增值稅=100 000×17%=17 000(元)
應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)
借:委托加工物資 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17 000
——應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000
貸:銀行存款 197 000
、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi):
借:委托加工物資 20 000
貸:銀行存款 20 000
④收回加工材料時:
收回加工材料實際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)
借:原材料 740 000
貸:委托加工物資 740 000
(2)計算應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備
、貰產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)
B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)
B產(chǎn)品成本> B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值,A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。
、贏材料可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元)
A材料成本為740 000元。
應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)
借:資產(chǎn)減值損失 90 000
貸:存貨跌價準(zhǔn)備 90 000
【答案解析】
【該題針對“存貨跌價準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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