利潤(rùn)表

　　編制單位：A公司 　　 2009年 單位：萬(wàn)元

　　項(xiàng)目　　本期金額

　　一、營(yíng)業(yè)收入

　　減：營(yíng)業(yè)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

　　其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

　　加：營(yíng)業(yè)外收入

　　減：營(yíng)業(yè)外支出

　　其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

　　減：所得稅費(fèi)用

　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

　　五、每股收益：

　　(一)基本每股收益

　　(二)稀釋每股收益

　　2. 甲公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬(wàn)元)。

　　科目名稱結(jié)賬前余額(余額方向)科目名稱結(jié)賬前余額(余額方向)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680(借)

　　其他業(yè)務(wù)收入200(貸)其他業(yè)務(wù)成本140(借)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益20(貸)營(yíng)業(yè)稅金及附加8(借)

　　投資收益100(貸)銷售費(fèi)用5(借)

　　營(yíng)業(yè)外收入30(貸)管理費(fèi)用80(借)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用12(借)

　　資產(chǎn)減值損失35(借)

　　營(yíng)業(yè)外支出40(借)

　　要求：對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

　　(2)假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

　　(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。

　　(4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。

　　(金額單位為萬(wàn)元，分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目)

　　3. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×8年12月3 1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:

　　資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲上市公司　 20×8年12月31日 　 金額單位：萬(wàn)元

　　資產(chǎn)年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額

　　貨幣資金320.4短期借款200

　　交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款84

　　應(yīng)收票據(jù)24應(yīng)付票據(jù)40

　　應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項(xiàng)60

　　預(yù)付款項(xiàng)0.16應(yīng)付職工薪酬4

　　存貨368應(yīng)交稅費(fèi)9.6

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資480應(yīng)付利息40

　　固定資產(chǎn)1442長(zhǎng)期借款1008

　　在建工程100實(shí)收資本1600

　　無(wú)形資產(chǎn)204盈余公積96

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50未分配利潤(rùn)6.16

　　資產(chǎn)總計(jì)3147.76負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3147.76

　　20×9年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬(wàn)元，增值稅額為5.1萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬(wàn)元。

　　(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬(wàn)元。

　　(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元。

　　(5)計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元;攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元。

　　(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。

　　(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元。

　　(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的分期付息長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元。

　　(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬(wàn)元。

　　(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)。

　　(11)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。

　　(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為13.5萬(wàn)元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬(wàn)元。

　　要求

　　(1)編制甲上市公司20×9年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。

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