1. 甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù),2009年度,甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)2月5日向A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為1000000元,增值稅額為170000元。為了鼓勵(lì)多購商品,甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。該批商品的實(shí)際成本是500000元,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未收到。
(2)3月1日收到本年2月5日銷售商品的全部貨款。
(3)5月20日向B公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品1000件,每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為80000元,增值稅為13600元。甲公司為了及早收回貨款,在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。每件商品成本為60元。
(4)6月5日收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)并存入銀行。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不用考慮增值稅)
(5)期末,應(yīng)收賬款的賬面余額為1000000,甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定期初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。
(6)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200000元。
(7)計(jì)提并支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50000元。
(8)支付印花稅10000元。
假定不考慮其他事項(xiàng)。
要求:
(1)根據(jù)上述(1)~(8)業(yè)務(wù)編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2009年發(fā)生的費(fèi)用總額。(應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
2. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2010年3月,甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下:
(1)3月1日,對(duì)遠(yuǎn)大公司銷售原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元,增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交遠(yuǎn)大公司。為及時(shí)收回貨款,給予遠(yuǎn)大公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。該批原材料的實(shí)際成本為170萬元。3月9日,收到遠(yuǎn)大公司支付的貨款并存入銀行。
(2)3月6日,收到東升公司來函,要求對(duì)當(dāng)年1月2日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí),已確認(rèn)銷售收入400萬元,并在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)已經(jīng)收到款項(xiàng))。經(jīng)查核,該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了東升公司提出的折讓要求。當(dāng)日,收到東升公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。
(3)3月10日,向A公司發(fā)出商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為240萬元,實(shí)際成本150萬元,A公司收到商品并驗(yàn)收入庫。該銷售合同于2010年2月簽訂,簽訂時(shí)A公司已經(jīng)預(yù)付貨款100萬元。3月10日A公司支付了剩余貨款。
(4)3月20日,與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定,該設(shè)備維修總價(jià)款為120萬元(不含增值稅額),于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。3月31日,該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為80萬元(均為維修人員工資)。當(dāng)日B公司支付了全部價(jià)款。
(5)3月26日,與C公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按售價(jià)的10%向C公司支付手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)400萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為360萬元。商品已運(yùn)往C公司。3月31日,甲公司收到C公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的40%,款項(xiàng)尚未收到。
(6)3月31日,與D公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價(jià)款為160萬元(不含增值稅額),自合同簽訂日起3個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日,收到D公司預(yù)付的款項(xiàng)80萬元,并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
(7)3月31日,收到遠(yuǎn)大公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核,該批商品系發(fā)貨錯(cuò)誤,甲公司同意了遠(yuǎn)大公司的退貨要求。當(dāng)日,收到遠(yuǎn)大公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。
要求:
(1)編制甲公司3月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司3月份主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)。
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