1. 甲公司2009年3月1日向C公司銷售商品一批,貨款80 000元,增值稅額為13 600元,該批商品的成本為50 000元。甲公司為了盡快收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為:2/10、1/20、n/30,假設(shè)C公司分別于3月9日、3月17日和3月30日付清貨款(在計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。
要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司實(shí)現(xiàn)銷售以及收回貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱)
2. 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從2009年1月1日起按面值發(fā)行2年期面值為100元的債券10000張,債券年利率為6%(實(shí)際利率與合同利率一致),該債券每半年付息一次,每年7月1日和1月1日為付息日,該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè),該生產(chǎn)線于2010年6月底完工并交付使用,債券到期后一次支付本金。
要求:編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會(huì)計(jì)分錄。 答案中的金額單位用萬元表示。
3. 甲企業(yè)委托外單位加工材料一批,原材料價(jià)款30萬元,加工費(fèi)用8萬元,由受托方代收代交的消費(fèi)稅0.5萬元(假設(shè)不考慮增值稅),材料已經(jīng)加工完畢并驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)用已經(jīng)支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。
(1)假設(shè)委托方收回加工材料后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(2)假設(shè)委托方收回加工后的材料直接用于銷售。
要求:編制這兩種情況下的會(huì)計(jì)分錄。
4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè),其適用的增值稅稅率為17%,2009年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)6月1日,購入一批工程用原材料(建造辦公樓),價(jià)款為25萬元,增值稅額為4.25萬元,并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票,該票據(jù)為帶息票據(jù),票面利率8%,于月末計(jì)提利息。
(2)6月3日,企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。
(3)6月10日,企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元,存入銀行,該專利權(quán)賬面原值8萬元,已攤銷2萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元,該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
(4)6月15日,企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物,成本為50萬元;乙公司已驗(yàn)收入庫,并支付了剩余貨款及增值稅10.2萬元。
(5)6月28日,經(jīng)過核算,該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元,車間管理人員工資8萬元,廠部管理人員工資2萬元,工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn),然后全部以現(xiàn)金支付工資。
(6)6月30日,計(jì)提票據(jù)利息。
要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。
5. 新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2009年8月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元,該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅的抵扣。9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元,增值稅額為10.2萬元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。
(2)用原材料對(duì)外進(jìn)行長期投資,雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元,應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元。
(3)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為16萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為30萬元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。
(5)因意外火災(zāi)毀損原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為10萬元,增值稅額為1.7萬元。
(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求:
(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。
(2)計(jì)算甲公司9月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額
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