四、綜合題
1. 甲公司截止2008年12月31日有關(guān)科目發(fā)生額如下：(假定所得稅稅率為25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng))
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科目名稱 |
借方發(fā)生額（萬元） |
貸方發(fā)生額（萬元） |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
160 |
5600 |
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
3600 |
120 |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
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400 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
320 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
160 |
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銷售費(fèi)用 |
80 |
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管理費(fèi)用 |
280 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
40 |
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資產(chǎn)減值損失 |
140 |
20 |
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公允價(jià)值變動(dòng)損益 |
100 |
120 |
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投資收益 |
140 |
200 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
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160 |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
100 |
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要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2008年度利潤(rùn)表，填入下表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元
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項(xiàng)目 |
本期金額 |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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投資收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
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利潤(rùn)表
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項(xiàng)目 |
本期金額 |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
5840 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
3800 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
160 |
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銷售費(fèi)用 |
80 |
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管理費(fèi)用 |
280 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
40 |
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資產(chǎn)減值損失 |
120 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） |
20 |
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投資收益（損失以“－”號(hào)填列） |
60 |
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其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
1440 |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
160 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
100 |
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其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
1500 |
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減：所得稅費(fèi)用 |
375 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
1125 |
2. 大宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×7年年初未分配利潤(rùn)為3350萬元。該公司20×8年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為1000萬元，銷售成本為600萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失34萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款15萬元，非公益性捐贈(zèng)支出25萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)35萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為35萬元，銷售價(jià)格為50萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。
(7)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅150萬元。
(8)計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加5萬元。
(9)計(jì)提短期借款利息25萬元。
(10)大宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告分派現(xiàn)金股利330萬元(假設(shè)分回的利潤(rùn)均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為25%。
(11)計(jì)提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×7年12月購(gòu)入并投入使用，其原價(jià)為252.5萬元，折舊年限為4年，假使預(yù)計(jì)凈殘值為2.5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。
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