四、計算分析題

　　1. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月購銷業(yè)務情況如下：

　　(1)購進生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元;另支付運費(取得運輸發(fā)票)3萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明的價款為42萬元。

　　(4)以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。

　　(5)將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。

　　(6)上期期末留抵的進項稅額0.5萬元。

　　要求：

　　計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額。

　　2. 某百貨公司黃金飾品部為增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)直接零售金首飾468000元，隨同首飾銷售配有首飾盒，另收取零售款1755元;

　　(2)以舊換新銷售金首飾，換出新首飾600克，收取差價81900元;

　　(3)銷售包金首飾取得零售款30000元;銷售翡翠手鐲取得零售款70000元;修理金銀首飾收取現(xiàn)金8810元;

　　(4)當期該首飾部購進金首飾認證增值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅72000元。

　　(金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　根據(jù)上述資料，計算：

　　(1)該黃金飾品部當月應繳納消費稅;

　　(2)該黃金飾品部當月應繳納增值稅。

　　3. 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批煙絲10噸，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為35萬，已取得海關(guān)開具的完稅憑證;將進口的煙絲的10%在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售額6萬元;

　　(2)委托乙企業(yè)將含稅成本為23.4萬元的原材料加工成煙絲，支付給乙企業(yè)含稅的加工費9.36萬元;

　　(3)當月企業(yè)將進口剩余的和委托加工收回的煙絲，共加工成甲類卷煙50箱。企業(yè)將48箱卷煙以75萬的不含稅價格銷售給非獨立核算的門市部，當月該門市部以96萬的不含稅價格全部對外銷售;

　　(4)企業(yè)將剩余的2箱甲類卷煙，發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。

　　(關(guān)稅稅率為40%，煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅稅率為56%，卷煙的定額消費稅為0.6元/條，1箱=250條)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題：

　　(1)甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅和消費稅。

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅。

　　(3)乙企業(yè)應代收代繳的消費稅。

　　(4)甲企業(yè)當月銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅。

　　4. 某化妝品廠甲公司、乙公司均是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)外購化工原材料香精，稅控發(fā)票注明價款30000元，稅款5100元;

　　(2)將原材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠(一般納稅人)，委托其加工成香水精，支付運輸公司運費800元，取得運費發(fā)票;

　　(3)乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入輔料，取得稅務代開的增值稅專用發(fā)票，價款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票;

　　(4)甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售運費1000元，取得運輸發(fā)票。

　　(化妝品消費稅稅率是30%，增值稅稅率是17%)

　　假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：

　　(1)甲公司提貨時應繳納的消費稅;

　　(2)甲公司銷售香水應繳納的增值稅;

　　(3)甲公司銷售香水應繳納的消費稅;

　　(4)乙公司該業(yè)務應繳納的增值稅。

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