第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
第 3 頁(yè):多項(xiàng)選擇題 |
第 5 頁(yè):判斷題 |
第 6 頁(yè):計(jì)算分析題 |
第 7 頁(yè):參考答案及解析 |
四、計(jì)算分析題
1.
[答案]
(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42×17%=7.14(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬(wàn)元)
期末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.58萬(wàn)元。
[解析1]采取托收承付方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此,42萬(wàn)元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期征收增值稅,增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含增值稅。
[解析2]本期外購(gòu)的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
[解析3]將庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)時(shí),其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
2.
[答案]
(1)消費(fèi)稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900)/(1+17%)=471500(元)
應(yīng)繳消費(fèi)稅=471500×5%=23575(元)
[解析]隨同首飾銷售的首飾盒應(yīng)一并繳納消費(fèi)稅和增值稅;包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,但在零售環(huán)節(jié)需要交納增值稅。
(2)增值稅不含稅銷售額=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500(元)
應(yīng)交增值稅=564500×17%-72000=23965(元)
3.
[答案]
(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=35×40%=14(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬(wàn)元)
(2)銷售進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅為0
(3)委托加工的組成計(jì)稅價(jià)格=[(23.4+9.36)÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
(4)門市部對(duì)外銷售的單價(jià)=96÷48=2(萬(wàn)元/箱)
銷售和發(fā)放福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000
=56+0.75=56.75(萬(wàn)元)
企業(yè)外購(gòu)和委托加工準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅額=21×(1-10%)+12=30.9(萬(wàn)元)
當(dāng)月企業(yè)銷售和發(fā)放福利實(shí)際繳納的消費(fèi)稅=56.75-30.9=25.85(萬(wàn)元)
4.
[答案]
(1)甲公司提貨時(shí),應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅
材料成本=30000+800×(1-7%)=30744(元)
加工費(fèi)及輔料費(fèi)為8000元
提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30744+8000)÷(1-30%)×30%=16604.57(元)
(2)甲公司可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5100+800×7%+8000×17%+1000×7%=6586(元)
甲公司的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)
銷售香水應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6586=7943.91(元)
(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=100000÷(1+17%)×30%-16604.57×70%=25641.03-11623.20=14017.83(元)
(4)乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅
乙公司應(yīng)納增值稅=8000×17%-150=1210(元)
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