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四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費扣除限額=9000×5‰=45(萬元),40×60%=24(萬元),所以業(yè)務(wù)招 待費稅前可以扣除24萬元,納稅調(diào)增40-24=16(萬元);工資支出需要調(diào)整200萬元。
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 直接捐贈支出60萬元,不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)
<3>、
【正確答案】 C
【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)核定的工資是800萬元,那么工資和三項經(jīng)費應(yīng)當(dāng)按照800萬元作為標(biāo)準(zhǔn) ,稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費=800×2%=16(萬元),實際發(fā)生50萬元,應(yīng)調(diào)增34萬 元;
稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費=800×2.5%=20(萬元),實際發(fā)生80萬元,應(yīng)調(diào)增60萬 元;
稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費=800×14%=112(萬元),實際發(fā)生100萬元,不需要調(diào)整 。
工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=34+60+1000—800=294(萬元)
<4>、
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(萬元 )
該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2470×25%=617.5(萬元)
2、
<1>、
【正確答案】 B
【答案解析】 工資收入應(yīng)納個人所得稅
= (5300-3500)×10%-105
=75(元)
<2>、
【正確答案】 C
【答案解析】 特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅
=6000×(1-20%)×20%
=960(元)
<3>、
【正確答案】 A
【答案解析】 產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務(wù)報酬,應(yīng)納個人所得稅
=50000×(1-20%)×30%-2000
=10000(元)
獲得保險公司賠償免征個人所得稅。
張先生當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計
=75+960+10000
=11035(元)
<4>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,特許權(quán)使用費沒有加 成征收的規(guī)定。