第 1 頁:遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量 |
第 2 頁:遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 |
第 3 頁:特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn) |
第 4 頁:適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響 |
特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)
【考情分析】
考頻:☆
【本節(jié)目錄】
1.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
2.與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
【高頻考點(diǎn)】:特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)
(一)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
與當(dāng)期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有:會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益、同時包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時計入所有者權(quán)益等。
(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
在企業(yè)合并中,購買方取得的可抵扣暫時性差異,按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個月內(nèi),如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時減少商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益(所得稅費(fèi)用)。除上述情況以外(例如,購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)),如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用),不得調(diào)整商譽(yù)金額。
相關(guān)推薦:
2014年會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)提分卷匯總