2.乙公司的賬務處理如下:
(1)記錄收到的賠款
借:其他應收款——甲公司 8 000 000
貸:以前年度損益調整——營業(yè)外收入 8 000 000
借:銀行存款 8 000 000
貸:其他應收款——甲公司 8 000 000
注:資產負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目,均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數字。本例中,雖然已經收到了賠償款,但在調整會計報表相關數字時,只需調整上述第一筆分錄,第二筆分錄作為2×10年的會計事項處理。
(2)調整應交所得稅
借:以前年度損益調整——所得稅費用(8 000 000×25%)2 000 000
貸:應交稅費——應交所得稅 2 000 000
(3)將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤
借:以前年度損益調整 ——本年利潤 6 000 000
貸:利潤分配——未分配利潤 6 000 000
(4)因凈利潤增加,補提盈余公積
借:利潤分配——未分配利潤 600 000
貸:盈余公積 (6 000 000×10%)600 000
(5)調整報告年度財務報表相關項目的數字(財務報表略)
①資產負債表項目的調整:
調增其他應收款8 000 000元;調增應交稅費2 000 000元;調增盈余公積600 000元,調增未分配利潤5 400 000元。
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調增營業(yè)外收入8 000 000元,調增所得稅費用2 000 000元,調增凈利潤6 000 000元。
、鬯姓邫嘁孀儎颖眄椖康恼{整:
調增凈利潤6 000 000元;提取盈余公積項目中盈余公積一欄調增600 000元,未分配利潤一欄調減600 000元。
(6)調整2×10年2月份資產負債表相關項目的年初數(資產負債表略)
乙公司在編制2×10年1月份的資產負債表時,按照調整前20×9年l2月31日的資產負債表的數字作為資產負債表的年初數,由于發(fā)生了資產負債表日后調整事項,乙公司除了調整20×9年度資產負債表相關項目的數字外,還應當調整2×10年2月份資產負債表相關項目的年初數,其年初數按照20×9年12月31日調整后的數字填列。
【例題5·單選題】A公司2009年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同,由于A公司未按合同發(fā)貨,致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。被乙公司起訴,至2009年12月31日法院尚未判決。A公司2009年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了1 000萬元的賠償款。2010年3月5日經法院判決,A公司需償付乙公司經濟損失1 200萬元。A公司不再上訴,并假定賠償款已經支付。A公司2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日,報告年度資產負債表中有關項目調整處理方法正確的是( )。
A.“預計負債”項目調增200萬元;“其他應付款”項目0萬元
B.“預計負債”項目調減1 000萬元;“其他應付款”項目調增1 200萬元
C.“預計負債”項目調增200萬元;“其他應付款”項目調增1 200萬元
D.“預計負債”項目調減1 200萬元;“其他應付款”項目調增200萬元
【答案】B
【解析】應沖減原確認的預計負債,并將A公司需償付乙公司經濟損失1 200萬元反映在其他應付款中,雖然賠款已經支付,但不能調整報告年度貨幣資金項目,支付業(yè)務作為2010年業(yè)務反映在報表中。
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