第 1 頁:第一節(jié) 銷售商品收入的確認(rèn)和計量 |
第 14 頁:第二節(jié) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量 |
第 18 頁:第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量 |
2.附有銷售退回條件的商品銷售
【例14-21】甲公司是一家健身器材銷售公司,20× 9年1月1日,甲公司向乙公司銷售5 000件健身器材,單位銷售價格為500元,單位成本為400元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為2 500 000元,增值稅稅額為425 000元。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批健身器材退貨率約為20%;健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)20×9年1月1日發(fā)出健身器材
借:應(yīng)收賬款——乙公司 2 925 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 2 500 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 425 000
借:主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 2 000 000
貸:庫存商品——××健身器材 2 000 000
(2)20×9年1月31日確認(rèn)估計的銷售退回
借:主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 500 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本一一銷售××健身器材 400 000
預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退貨 100 000
(3)20×9年2月1日前收到貨款
借:銀行存款 2 925 000
貸:應(yīng)收賬款——乙公司 2 925 000
(4)20×9年6月30日發(fā)生銷售退回,取得紅字增值稅專用發(fā)票,實際退貨量為1 000件,款項已經(jīng)支付
借:庫存商品——××健身器材 400 000
應(yīng)交稅費—一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000
預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退貨 100 000
貸:銀行存款 585 000
如果實際退貨量為800件
借:庫存商品——××健身器材 320 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68 000
主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 80 000
預(yù)計負(fù)債一一預(yù)計退貨 100 000
貸:銀行存款 468 000
主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 100 000
如果實際退貨量為1 200件
借:庫存商品——××健身器材 480 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102 000
主營業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 100 000
預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退貨 100 000
貸:主營業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 80 000
銀行存款 702 000
相關(guān)推薦:名師指導(dǎo):2011年中級會計職稱考試預(yù)習(xí)計劃表