第 1 頁:本章考情分析 |
第 2 頁:第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 |
第 5 頁:第二節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制 |
(二)母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末
【例題4·計(jì)算分析題】沿用【例題3·計(jì)算分析題】資料。
要求:
(1)編制2009年與投資有關(guān)的抵銷分錄。
(2)編制2010年與投資有關(guān)的抵銷分錄。
【答案】
(1)
借:股本——年初 2 000
——本年 0
資本公積——年初 1 600(1 500+100)
——本年 100
盈余公積——年初 0
——本年 100
未分配利潤(rùn)——年末 295(1 000-100-600-5)
商譽(yù) 120
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 396(3 000+796-480+80)
少數(shù)股東權(quán)益 819[(2 000+0+1 600+100+0+100+295)×20%]
借:投資收益 796
少數(shù)股東損益 199(995×20%)
未分配利潤(rùn)——年初 0
貸:提取盈余公積 100
對(duì)所有者(或股東)的分配 600
未分配利潤(rùn)——年末 295
(2)
借:股本——年初 2 000
——本年 0
資本公積——年初 1 700
——本年 0
盈余公積——年初 100
——本年 120
未分配利潤(rùn)——年末 1 370(295+1200-120-5)
商譽(yù) 120
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 352(3 000+396+956)
少數(shù)股東權(quán)益 1 058 [(2 000+0+1 700+0+100+120+1 370)×20%]
商譽(yù)=3000-(3500+100)×80%=120
借:投資收益 956
少數(shù)股東損益 239 (1 195×20%)
未分配利潤(rùn)——年初 295
貸:提取盈余公積 120
對(duì)所有者(或股東)的分配 0
未分配利潤(rùn)——年末 1 370
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