【例題7·綜合題】甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年度財務(wù)報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)甲公司在2009年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　�、�2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應(yīng)收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

　　2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應(yīng)收賬款170萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額170萬元。

　�。�

　　題目作法：

　　借：應(yīng)收賬款 1900

　　銷售費用 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1600

　　貸：庫存商品 1600

　　借：應(yīng)收賬款 170

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

　　正確作法：

　　借：發(fā)出商品 1600

　　貸：庫存商品 1600

　　借：應(yīng)收賬款 950

　　銷售費用 50

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：發(fā)出商品 800

　　借：應(yīng)收賬款 170

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170

　　【答案】

　　資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。

　　事項①調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 950〔(2000-100)×50%〕

　　貸：應(yīng)收賬款 950

　　借：發(fā)出商品 800(1600×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 800

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 37.5〔(950-800)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整 37.5