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2009年《中級會計實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解(1)

  (4)12月1日,太湖公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

  12月5日,太湖公司發(fā)出D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元,款項已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日,太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

  太湖公司的會計處理如下:

  借:銀行存款585

  貸:主營業(yè)務(wù)收入500

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

  借:主營業(yè)務(wù)成本350

  貸:庫存商品350

  (5)12月1日,太湖公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷售價格為700萬元,太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

  12月1日,太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元,增值稅額為119萬元;款項已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

  太湖公司的會計處理如下:

  借:銀行存款819

  貸:主營業(yè)務(wù)收入700

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

  借:主營業(yè)務(wù)成本600

  貸:庫存商品600

  要求:

  (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

  (2)對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

  (3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整金額。

  (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示) (2006年)

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