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2009年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺輔導(dǎo)案例講解(1)

  (2)10月15日,太湖公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

  10月15日,太湖公司收到第一筆貨款234萬元,并存入銀行;太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日,太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。

  太湖公司的會計(jì)處理如下:

  借:銀行存款234

  貸:主營業(yè)務(wù)收入200

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

  借:主營業(yè)務(wù)成本140

  貸:庫存商品140

  (3)12月1日,太湖公司向丙公司銷售一批C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元,增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款,太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日,太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

  太湖公司的會計(jì)處理如下:

  借:應(yīng)收賬款117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

  借:主營業(yè)務(wù)成本80

  貸:庫存商品80

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