二、主觀題解題思路具體分析

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) +差錯(cuò)更正

　　【例1】太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅;商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

　　太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

　　(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。

　　1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款341

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫(kù)存商品150