中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題
借:在建工程 798342.48
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 798342.48
借:固定資產(chǎn) 8838767.28
貸:在建工程 8838767.28
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 2106000
貸:銀行存款 2106000
(5)2008年12月31日,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用、支付款項(xiàng)
2008年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)
=[(10530000-2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10%
=667576.73(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 667576.73
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 667576.73
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 2106000
貸:銀行存款 2106000
2009~2011年分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用、支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理比照2008年的相關(guān)財(cái)務(wù)處理。
(二)自行建造固定資產(chǎn)
1.自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)
核算要點(diǎn):
(1)剩余、盤(pán)點(diǎn)工程物資的核算
工程完工后剩余的工程物資,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的,按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。注意價(jià)稅分離,將增值稅分離出作為進(jìn)項(xiàng)稅額核算。
盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;如果工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。
2.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)的處理 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。
3.工程報(bào)廢或毀損的處理
由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失或凈收益,如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的,計(jì)入或沖減繼續(xù)施工的工程成本;如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的,屬于籌建期間的計(jì)入或沖減管理費(fèi)用,不屬于籌建期間的計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。
如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。
4.工程試運(yùn)行中所獲得的收入、支出的核算
企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)而形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí),按其實(shí)際銷(xiāo)售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。
【例題】2007年1月,丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此購(gòu)入工程物資一批,價(jià)款為250 000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42 500元,款項(xiàng)以銀行存款支付。1~6月,工程先后領(lǐng)用工程物資272 500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為32 000元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 440元;輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35 000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65 800元;6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定丙公司適用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
【答疑編號(hào)11030104:針對(duì)該題提問(wèn)】
丙公司的賬務(wù)處理如下:
(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借:工程物資 292 500
貸:銀行存款 292 500
(2)工程領(lǐng)用物資
借:在建工程 272 500
貸:工程物資 272 500
(3)工程領(lǐng)用原材料
借:在建工程 37 440
貸:原材料 32 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5 440
(4)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出
借:在建工程 35 000
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 35 000
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