中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題
借:其他應(yīng)收款 100 000
營(yíng)業(yè)外支出 52 000
貸:在建工程 152 000
(4)2007年1月,安裝新電梯
借:在建工程 351 000
貸:工程物資 320 000
銀行存款 31 000
(5)電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用
借:固定資產(chǎn) 1 567 000
貸:在建工程 1 567 000
(二)費(fèi)用化的后續(xù)支出
固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況(不增加未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益),通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用)。
【例題】2007年1月23日,甲公司對(duì)某辦公樓進(jìn)行修理,修理過(guò)程中領(lǐng)用原材料一批,價(jià)值為l20 000元,為購(gòu)買該批原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20 400元;應(yīng)支付維修人員薪酬為43 320元。
【答疑編號(hào)11030401:針對(duì)該題提問(wèn)】
甲公司的賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用 l83 720
貸:原材料 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 20 400
應(yīng)付職工薪酬 43 320
(三)后續(xù)支出原理的具體應(yīng)用
1.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
2.固定資產(chǎn)改良支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
3.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良,或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷,與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,是否滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;否則,后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
4.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用
(1)裝修費(fèi)用較小,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;
(2)裝修費(fèi)用較大,如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算,在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí),與該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值,應(yīng)將該賬面價(jià)值一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。
5.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出,比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。
6.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法進(jìn)行攤銷。
【例題】2007年1月25日,甲公司對(duì)所屬一家商場(chǎng)進(jìn)行裝修,發(fā)生如下有關(guān)支出:領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料40 000元,購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 800元;輔助生產(chǎn)車間為商場(chǎng)裝修工程提供的勞務(wù)支出為14 660元;發(fā)生有關(guān)人員薪酬29 640元。2007年12月26日,商場(chǎng)裝修完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用,甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2018年12月。2010年12月31日,甲公司決定對(duì)該商場(chǎng)重新進(jìn)行裝修。假定該商場(chǎng)的裝修支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件;該商場(chǎng)預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年;裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為1 100元;采用直線法計(jì)提折舊;不考慮其他因素。
【答疑編號(hào)11030402:針對(duì)該題提問(wèn)】
甲公司的賬務(wù)處理如下:
(1)裝修領(lǐng)用原材料
借:在建工程 46 800
貸:原材料 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6 800
(2)輔助生產(chǎn)車間為裝修工程提供勞務(wù)
借:在建工程 14 660
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 14 660
(3)發(fā)生工程人員薪酬
借:在建工程 29 640
貸:應(yīng)付職工薪酬 29 640
(4)裝修工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用
借:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 91 100
貸:在建工程 91 100
(5)2008年度計(jì)提裝修形成的固定資產(chǎn)折舊
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