2.
【正確答案】 專門借款所發(fā)生的借款費用允許開始資本化的時間為2005年2月1日,停止資本化的時間為2005年11月30日。
(1)累計支出加權(quán)平均數(shù)
=877.5×[(10-4)/12]+132.75×[(9-4)/12]+42.75×[(8-4)/12]+351×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(萬元)
或=(877.5×3/12+132.75×2/12+42.75×1/12)+[(877.5+132.75+42.75)+351]×3/12+30×2/12+66×1/12=606.5625(萬元)
注意:11月1日支付的工程款600萬元中只能計算66萬元,因為累計支出總額不能超過借款總額1500萬元。
(2)資本化率=6%
(3)資本化金額=606.5625×6%=36.39375(萬元)
(4)借:在建工程 363937.50
財務(wù)費用 536062.50
貸:長期借款 900000 (15000000×6%)
3.
【正確答案】 企業(yè)收到撥款時編制會計分錄:
借:銀行存款 1000000
貸:專項應(yīng)付款--專項撥款 1000000
科研過程中發(fā)生的相關(guān)費用的會計分錄:
借:在建工程 800000
貸:銀行存款 800000
借:固定資產(chǎn) 500000
專項應(yīng)付款--專項撥款 300000
貸:在建工程 800000
借:專項應(yīng)付款――專項撥款 500000
貸:資本公積――撥款轉(zhuǎn)入 500000
結(jié)余的部分上交時:
借:專項應(yīng)付款--專項撥款 200000
貸:銀行存款 200000
4.
【正確答案】 會計分錄如下:
、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 100
貸:長期應(yīng)付款--應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 100
、诮瑁簯(yīng)收賬款 20
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
(補償貿(mào)易用產(chǎn)品償還設(shè)備款按照稅法上的規(guī)定是不需要計算繳納銷項稅額的)
、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本 12
貸:庫存商品 12
、芙瑁洪L期應(yīng)付款--應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 20
貸:應(yīng)收賬款 20
5.
【正確答案】 (1)甲公司的會計分錄:
借:銀行存款 218
貸:應(yīng)付債券-債券面值 200
應(yīng)付債券-債券溢價 18
借:財務(wù)費用 1
貸:銀行存款 1
2004年12月31日
借:財務(wù)費用 18
應(yīng)付債券-債券溢價 6(18/3)
貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 24 (200×12%)
(2)乙公司的會計分錄
溢價=債券初始投資成本-相關(guān)費用-應(yīng)計利息-債券面值=(130.8+0.2)-0.2-200×60%=10.8(萬元)
借:長期債權(quán)投資-債券投資(面值) 120
長期債權(quán)投資-債券投資(溢價) 10.8
投資收益 0.2
貸:銀行存款 130.8
現(xiàn)金 0.2
2004年12月31日
借:長期債權(quán)投資-債券投資(應(yīng)計利息) 14.4 (120×12%)
貸:長期債權(quán)投資-債券投資(溢價) 3.6 (10.8÷3)
投資收益 10.8
6.
【正確答案】 ①借:銀行存款 104
貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 100
-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 4
②借:在建工程 4.8
財務(wù)費用 3.2
應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 2
貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 10
、劢瑁簯(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 80
-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 8
-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 1.6
貸:股本 8.96
資本公積-股本溢價 80.64
④借:財務(wù)費用 1.6
應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價) 0.4
貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 2
、萁瑁簯(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 20
-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 4
貸:銀行存款 24
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