2008會計職稱《中級會計實務》基礎班第7章練習題

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　　(6)收到捐贈的材料：

　　借：原材料 200 000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 34 000

　　貸：待轉資產價值 234 000

　　(7)銷售產品：

　　借：銀行存款 3 510 000

　　貸：主營業(yè)務收入 3 000 000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 510 000

　　(8)在建工程領用產品：

　　借：在建工程 602 000

　　貸：庫存商品 500 000

　　應交稅金--應交增值稅 (銷項稅額) 102 000

　　(9)企業(yè)對外捐贈產品，應視同銷售計算繳納增值稅

　　借：營業(yè)外支出 97 000

　　貸：庫存商品 80 000

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 17 000

　　(10)公司將購進貨物改變用途用于在建工程

　　借：在建工程 46 800

　　貸：原材料 40 000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 6 800

　　(11)進口材料，按照稅法規(guī)定，一律按組成計稅價格計算繳納增值稅。

　　進項稅額=(500 000+100 000)×17%=102 000(元)

　　借：原材料 600 000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 102 000

　　貸：銀行存款 702 000

　　(12)庫存商品發(fā)生盤虧：

　　借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 16 700

　　貸：庫存商品 15 000

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 1 700

　　(13)月末，上繳當月應納的增值稅：

　　借：應交稅金--應交增值稅(已交稅金)300 000

　　貸：銀行存款 300 000

　　(14)收到減免的增值稅：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：補貼收入 50 000

　　(15)計算本月應交未交增值稅

　　本月份發(fā)生的銷項稅額=340 000+510 000+102 000+17 000=969 000(元)

　　本月份發(fā)生的進項稅額=85 000+14 300+1 400+136 000+34 000+102 000=372 700(元)

　　本月份發(fā)生的進項稅額轉出=6 800+1 700=8500(元)

　　本月份應交增值稅額=969 000-372 700+8 500=604 800(元)

　　本月份應交未交的增值稅額=604 800-300 000=304 800(元)

　　借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)304 800

　　貸：應交稅金--未交增值稅 304 800

　　2.　【正確答案】 (1)編制相關的會計分錄：

　�、俳瑁涸�材料 60

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 10.2

　　貸：應付票據(jù) 70.2

　�、诮瑁洪L期股權投資 47.97

　　貸：原材料 41

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 6.97

　�、劢瑁簯�收賬款 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務成本 16

　　貸：庫存商品 16

　�、芙瑁涸诮üこ� 35.1

　　貸：原材料 30

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 5.1

　�、萁瑁捍�處理財產損溢 11.7

　　貸：原材料 10

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 1.7

　�、藿瑁簯�交稅金--應交增值稅(已交稅金) 2.5

　　貸：銀行存款 2.5

　　⑦借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅) 0.47

　　貸：應交稅金--未交增值稅 0.47

　　(2)計算銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額

　　5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)

　　5月份應交增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)

　　5月份應交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)

　　3.【正確答案】

　　(1)借：在建工程 689

　　貸：庫存商品 500

　　應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 119 (700×17%)

　　應交稅金--應交消費稅 70 (700×10%)

　　(2)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣，即借記“應交稅金--應交消費稅”，貸記“應付賬款”或“銀行存款”等科目。

　　因為收回的委托加工物資是用于本企業(yè)生產應稅消費品，所以分錄應是：

　　借：委托加工物資 42.74

　　應交稅金--應交消費稅 5

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)　　7.26 [50/(1+17%)×17%]

　　貸：銀行存款 55

　　(支付加工費可以理解為購買受托方的加工勞務所需要支付的費用，屬于增值稅的核算范圍，所以應計算增值稅進項稅額)

　　借：原材料 232.74 (190 +42.74 )

　　貸：委托加工物資 232.74

　　(上月發(fā)出材料的實際成本是190萬元，應轉入原材料)

　　如果本題是收回后直接用于對外銷售，則分錄應是：

　　(3)借：委托加工物資 47.74 (不含增值稅的加工費加受托方代扣代繳的消費稅)

　　應交稅金--應交增值稅(進項稅額)7.26

　　貸：銀行存款 55

　　借：原材料 237.74(190+47.74)

　　貸：委托加工物資 237.74

　　4.【正確答案】 借：銀行存款 400000

　　貸：短期借款 400000

　　月末預提利息時：

　　借：財務費用 3000(400000×9%÷12)

　　貸：預提費用 3000

　　到期償還利息及本金時：

　　借：短期借款 400000

　　預提費用 21000

　　財務費用 3000

　　貸：銀行存款 424000

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