中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》大題預(yù)測

推薦：安通學(xué)校2008會計職稱面授培訓(xùn)

　　第二，調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 5276.4(35176*15%)

　　貸：盈余公積 5276.4

　　其他解答不變，但2000年要將當(dāng)年攤銷的股權(quán)投資差額作為可抵減時間性差異處理：

　　借：遞延稅款 27159(82300*33%)

　　貸：所得稅 27159

　　2、假設(shè)原例題中，B公司的所得稅率為18%，A企業(yè)所得稅采用納稅影響會計法核算(遞延法或債務(wù)法)，其他資料不變。

　　則原例題解答③中，

　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=40000—40000/(1—18%)*(33%—18%)-7200=25482.93(元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 410000

　　長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額) 64800

　　長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 40000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司 482000

　　利潤分配——未分配利潤 25482.93

　　遞延稅款 7317.07

　　第二，調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 3822.44(25482.93*15%)

　　貸：盈余公積 3822.44

　　其他解答不變。

　　3、假設(shè)原例題中，A企業(yè)不是2000年1月5日，而是2000年7月2日追加持股25%，B公司2000年度實現(xiàn)凈利潤400000元中，上下半年的凈利潤各為200000元，其他資料不變。

　　原例題解答③—⑤會有所變化。

　�、�2000年7月2日再次投資時

　　第一，對原按成本法核算的對B公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價值

　　1999年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=522000-(4500000×10%)=72000(元)

　　1999年—2000年6月，應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=72000÷10*1.5=10800(元)

　　1999年—2000年6月，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(400000+200000)×10%=60000(元)

　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=60000-10800=49200(元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 410000

　　長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額) 61200

　　長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 60000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司 482000

　　利潤分配——未分配利潤 49200

　　第二，調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 7380

　　貸：盈余公積 7380

　　第三、確定追溯調(diào)整后的初次投資成本

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 60000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 60000

　　第四，追加投資

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 1800900(1800000+900)

　　貸：銀行存款 1800900

　�、苡嬎阍俅瓮顿Y時的股權(quán)投資差額

　　股權(quán)投資差額=1800900-(4500000-400000+400000+200000)×25%=625900(元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額)625900

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)625900

　　股權(quán)投資差額按10年攤銷，由于1999年—2000年6月，已經(jīng)攤銷了1.5年，因此，尚可攤銷年限為8.5年。

　　2000年7—12月應(yīng)攤銷額=(61200+625900)÷8.5*0.5=40418(元)

　　借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷 40418

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額) 40418

　�、萦嬎�2000年7—12月應(yīng)享有的投資收益=200000×35%=70000(元)

　　借：長期股權(quán)投資——B企業(yè)(損益調(diào)整) 70000

　　貸：投資收益——股權(quán)投資收益 70000

　　4、假設(shè)原例題中，B公司宣告分派給A企業(yè)的現(xiàn)金股利40000元中，1998年度和1999年度各為20000元，其他資料不變。

　　原例題解答②—③會有所變化。

　�、�1999年宣告分派現(xiàn)金股利時

　　借：應(yīng)收股利 40000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司 20000

　　投資收益——股權(quán)投資收益 20000

　　③2000年1月5日再次投資時

　　第一，對原按成本法核算的對B公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價值

　　1999年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=522000-(4500000×10%)=72000(元)

　　1999年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=72000÷10=7200(元)

　　1999年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000×10%—20000=20000(元)

　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=20000-7200=12800(元)

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 430000

　　長期股權(quán)投資——B公司(股權(quán)投資差額) 64800

　　長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 20000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司 502000

　　利潤分配——未分配利潤 12800

　　第二，調(diào)整盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤 1920

　　貸：盈余公積 1920

　　第三、確定追溯調(diào)整后的初次投資成本

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 20000

　　貸：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 20000

　　第四，追加投資

　　借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 1800900(1800000+900)

　　貸：銀行存款 1800900

　　其他解答不變。

　　當(dāng)然，如果將這幾種情形結(jié)合在一起，再加上追溯期內(nèi)被投資單位存有凈損益外的其他所有者權(quán)益變動等條件，大家可以比照上述原則加以分析處理，不再贅述。

08年初級會計職稱預(yù)習(xí)---《初級會計實務(wù)》匯總

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