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2007年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試題(A)

五、綜合題

(一)【答案及解析】
1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理
(1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí):
借:固定資產(chǎn)2340
營業(yè)外支出20
應(yīng)收賬款1150
貸:應(yīng)收賬款3510

(2)2003年收回余額時(shí):
借:銀行存款1180
貸:應(yīng)收賬款1150

營業(yè)外支出302. 甲公司2003~2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會計(jì)處理如下:
(1)2003年的折舊處理如下:
借:營業(yè)費(fèi)用  466
貸:累計(jì)折舊 466

(2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬元:
借:營業(yè)外支出 198
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198

(3)2004年、2005年的折舊處理如下:
借:營業(yè)費(fèi)用 400
貸:累計(jì)折舊  400

(4)2005年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元而其可收回價(jià)值為450萬元,說明其賬面價(jià)值有所恢復(fù),但按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)的價(jià)值一旦貶值不得恢復(fù),所以2005年末應(yīng)不作調(diào)整。

3.甲公司2003~2005年的所得稅會計(jì)處理如下(北京安通學(xué)校提供試卷,歡迎查看):
(1)2003年的所得稅處理:
借:所得稅264
遞延所得稅資產(chǎn)142.23[=(233+198)×33%]
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅406.23[=(800+233+198)×33%]

(2)2004年的所得稅處理:
借:所得稅264
遞延所得稅資產(chǎn)55.11(=167×33%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅319。11[=(800+167)×33%]
(3)2005年的所得稅處理:
同2004年。

4.丁公司的賬務(wù)處理如下:
(1)補(bǔ)價(jià)所占比重=12÷300×100%=4%<25%,所以,該交易屬于非貨幣性交易。
(2)換入固定資產(chǎn)的入賬成本=300-12=288(萬元);
(3)會計(jì)分錄如下:
借:固定資產(chǎn)288
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
銀行存款12
營業(yè)外支出5[=300-(330-40)-300×5%]
貸:無形資產(chǎn)   330
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅15

5.甲公司更正會計(jì)差錯(cuò)的處理如下:
(1)甲公司換入專利權(quán)的入賬成本=288+12=300(萬元);
(2)甲公司本應(yīng)于2006年攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值43.75萬元(=300÷4×7/12);
(3)甲公司在2007年作如下差錯(cuò)更正:
①借:以前年度損益調(diào)整 43.75
貸:無形資產(chǎn)     43.75

②借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 14.4375(=43.75×33%)
貸:以前年度損益調(diào)整    14.4375

③借:利潤分配――未分配利潤29.3125
貸:以前年度損益調(diào)整    29.3125

④借:盈余公積――法定盈余公積2.93125 
――法定公益金 1.465625
貸:利潤分配――未分配利潤4.396875 

(二)【答案及解析】
(1)判斷注冊會計(jì)師提出疑問的會計(jì)事項(xiàng)中,甲公司會計(jì)處理是否正確,并說明理由
①事項(xiàng)1
甲公司的會計(jì)處理不正確 
理由:所得稅會計(jì)核算方法的改變屬于會計(jì)政策變更,應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

②事項(xiàng)2
甲公司的會計(jì)處理不正確 
理由:己記入長期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)應(yīng)自企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次性計(jì)入損益(或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用)

③事項(xiàng)3
甲公司的會計(jì)處理不正確 
理由:開發(fā)新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)用在滿足資本化條件時(shí)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。
④事項(xiàng)4
甲公司的會計(jì)處理按新會計(jì)準(zhǔn)則是正確的 

(2)對于甲公司不正確的會計(jì)處理,請編制相關(guān)的調(diào)整分錄
①借:遞延所得稅資產(chǎn)66
貸:以前年度損益調(diào)整66

②借:以前年度損益調(diào)整402
遞延所得稅資產(chǎn)198
貸:長期待攤費(fèi)用600

③借:無形資產(chǎn)50
貸:累計(jì)攤銷5
以前年度損益調(diào)整45
借:以前年度損益調(diào)整14.85(=45×33%)
貸:遞延所得稅負(fù)債 14.85

④調(diào)整未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤259.9725
盈余公積45.8775
貸:以前年度損益調(diào)整305.85

(3)根據(jù)調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的甲公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額:

甲公司資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目
2007年12月31日                    單位:萬元


資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)

年末數(shù)

負(fù)債及所有者權(quán)益

年末數(shù)

....

 

遞延所得稅負(fù)債

14.85

無形資產(chǎn)

45

盈余公積

-45.8775

長期待攤費(fèi)用

-600

其中:公益金

-15.2925

遞延所得稅資產(chǎn)

264

未分配利潤

-259.9725

資產(chǎn)合計(jì)

-291

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

-291

(4)根據(jù)調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的甲公司2007年利潤表相關(guān)項(xiàng)目金額(北京安通學(xué)校提供試卷,歡迎查看):


2007


項(xiàng)        目

無形資產(chǎn)的調(diào)整

所得稅方法的調(diào)整

開辦費(fèi)用的調(diào)整

合計(jì)調(diào)整數(shù)

一、營業(yè)收入

 

 

 

0

減:營業(yè)成本

 

 

 

0

營業(yè)稅費(fèi)

 

 

 

0

銷售費(fèi)用

 

 

 

0

管理費(fèi)用

-45

 

600

555

財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“-”號填列)

 

 

 

0

資產(chǎn)減值損失

 

 

 

0

加:公允價(jià)值變動凈收益(凈損失以“-”號填列)

 

 

 

0

投資凈收益(凈損失以“-”號填列)

 

 

 

0

二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

45

0

-600

-555

加:營業(yè)外收入

 

 

 

0

減:營業(yè)外支出

 

 

 

0

三:利潤總額(虧損總額以“-”填列)

45

0

-600

-555

減:所得稅費(fèi)用

14.85

 

-198

-183.15

四、凈利潤(凈虧損以“—”填列)

30.15

0

-402

-371.85

加:年初未分配利潤

 

56.1

 

56.1

六、可供分配的利潤

30.15

56.1

-402

-315.75

減:提取法定盈余公積

3.015

0

-40.2

-37.185

提取法定公益金

1.5075

0

-20.1

-18.5925

七、未分配利潤

25.6275

56.1

-341.7

-259.9725

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