2007年會計職稱《中級會計實務》預測試題(A)

三、判斷題
1．【答案】×
【解析】固定資產的修理費用不論金額大小均列入當期費用。

2．【答案】√
【解析】這是06年新會計準則的規(guī)定。

3．【答案】√

4．【答案】√

5．【答案】√

6.【答案】√

7．【答案】×
【解析】以購買債券的形式對外投資，在債券持有期間，不預計利息收入；實際取得利息收入時，作為其他收入。

8．【答案】×
【解析】發(fā)生在資產負債表日后期間的會計政策變更屬于非調整事項。

9．【答案】×
【解析】只有在溢價發(fā)行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

10．【答案】√

四、計算分析題

（一）【答案及解析】
（1）分期付款購買固定資產的會計處理如下：
①首先計算固定資產的入賬成本：
該設備的入賬成本＝400÷（1＋10%）＋300÷（1＋10%）2+300÷（1＋10%）3＝836.96（萬元）；

②2005年初購入該設備時：
借：固定資產　836.96
未確認融資費用163.04
貸：長期應付款　　　　1000

③每年利息費用的推算表：

④2005年末支付設備款并認定利息費用時（北京安通學校提供試卷，歡迎查看）：
借：財務費用　83.7
貸：未確認融資費用83.7
借：長期應付款　400
貸：銀行存款　　　400

⑤2006年末支付設備款并認定利息費用時：
借：財務費用　52.07
貸：未確認融資費用52.07
借：長期應付款　300
貸：銀行存款　　　300

⑥2007年末支付設備款并認定利息費用時：
借：財務費用　27.27
貸：未確認融資費用27.27
借：長期應付款　300
貸：銀行存款　　　300

（2）2005－2009年的所得稅會計處理如下：
（1）首先判定暫時性差異

（2）資產負債表債務法所得稅的核算過程　

（3）會計分錄如下
2005年的會計分錄：
借：所得稅費用99
遞延所得稅資產55.24
貸：應交稅費――應交所得稅154.24

2006年的會計分錄：
借：所得稅費用99
遞延所得稅資產27.62
貸：應交稅費――應交所得稅126.62

2007年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應交稅費――應交所得稅99

2008年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應交稅費――應交所得稅71.38
遞延所得稅資產27.62

2009年的會計分錄：
借：所得稅費用99
貸：應交稅費――應交所得稅43.76
遞延所得稅資產55.24

（二）【答案及解析】

（1）對甲公司2月5日以土地置換原材料進行賬務處理（北京安通學校提供試卷，歡迎查看）
①判斷是否屬于非貨幣性資產交換
收到補價/換出資產的公允價值=300/ 2500=12%< 25%；因補價占交易金額的12%，屬于非貨幣性資產交換。

②賬務處理如下：
借：銀行存款          300
原材料           1880.34
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）    319.66
累計攤銷     200
貸：無形資產—土地使用權                2000
應交稅費—應交營業(yè)稅（2500萬×5%）   125
營業(yè)外收入（2500－（2000－200）－125）575

（2）對甲公司6月30日計提存貨跌價準備進行賬務處理

根據(jù)準則規(guī)定，材料價格下降使得產成品的可變現(xiàn)凈值低于產成品的生產成本時，該材料應該按照材料的可變現(xiàn)凈值計量。

①產品的可變現(xiàn)凈值=產品估計售價—估計銷售費用及稅金=950-15=935（萬元）
產品的可變現(xiàn)凈值低于其成本970萬元，即材料價格下降表明其生產的產品的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此原材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。

②計算原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定期末價值（北京安通學校提供試卷，歡迎查看）
原材料的可變現(xiàn)凈值==產品的估計售價—將材料加工成產品尚需投入的成本—估計銷售費用及稅金==950-170-15==765（萬元）
原材料的可變現(xiàn)凈值為765萬元，成本為800萬元，需計提跌價準備35萬元。

借：資產減值損失       35
貸：存貨跌價準備     35

（3）8月15日甲企業(yè)債務重組賬務處理如下
借：應付賬款         1000
貸：銀行存款       50
其他業(yè)務收入    350
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）    （350萬×17%） 59.5
交易性金融資產          240
投資收益（500－240）    260
營業(yè)外收入——債務重組收益（1000－50－350×1.17－500）40.5

借：其他業(yè)務支出          400
貸：原材料（800萬×50%）           400
借：存貨跌價準  （35萬×50%）   17.5
貸：資產減值損失                 17.5

（注：用原材料的一半抵債，應按相應比例結轉存貨跌價準備）

（4）12月31日計提存貨跌價準備
產品的可變現(xiàn)凈值=產品的估計售價—估計銷售費用及稅金=700—20=680（萬元）
產品的可變現(xiàn)凈值高于其生產成本600萬元；根據(jù)準則規(guī)定，對于用于生產而持有的材料，如果用其生產的產品的可變現(xiàn)凈值預計高于其生產成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為400萬元，已計提存貨跌價準備17.5萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備17.5萬元：

借：存貨跌價準備           17.5
貸：資產減值損失              17.5

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